第八章 金融会计8.ppt

证券业务的核算 第八章 第一节 证券业务概述 一、证券业务的意义 证券是证明持券人有权按照证券 所规定的内容，取得相应权益的证明 书。 二、证券业务的种类 （一）证券经纪业务 （二）证券自营业务 （三）证券承销业务 （四）其他证券业务 三、证券业务核算的特点 （一）业务的针对性强 （二）价值变动频繁 （三）清算关系复杂 第二节 证券经纪业务的核算 一、会计科目的设置 1 “代买卖证券款”，为负债类科目 2 “代兑付债券”，为资产类科目 3 “代兑付债券款”，为负债类科目 4 “清算备付金”，为资产类科目 二、代理买卖证券业务的核算 （一）资金专户的核算 1 客户开设资金专户并交来款项以 及日常存款时，会计分录为： 借：银行存款 贷：代买卖证券款 2 客户销户，结清利息时，会计分 录为： 借：应付款项－应付客户资金利息 贷：银行存款 3 客户资金专户统一结息时，会计 分录为： 借：应付款项－应付客户资金利 息（已提利息部分） 利息支出（未提利息部分） 贷：代买卖证券款 4 公司为客户在证券交易所开设清 算资金专户时，会计分录为： 借：清算备付金－客户 贷：银行存款 （二）代理买卖证券 1 如果买入证券成交总额大于卖出 证券成交总额，则会计分录为： 借：代买卖证券款（买卖证券成交 价的差额，加代扣代缴的交易 税费和应向客户收取的佣金等 手续费） 手续费支出－代买卖证券手续 费支出（公司应负担的交易费 用） 贷：清算备付金（买卖证券成交 价的差额，加代扣代缴的印花 税费和公司应负担的交易费） 贷：手续费收入－代买卖证券手 续费收入（ 向客户收取的佣 金等手续费） 2 如果卖出证券成交总额大于买入 证券成交总额，则会计分录为： 借：清算备付金（买卖证券成交 价的差额，减代扣代缴的印花 税费和公司应负担的交易费） 手续费支出－代买卖证券手续 费支出（公司应负担的交易费 用） 贷：代买卖证券款（买卖证券成交 价的差额，减代扣代缴的交易税 费和向客户收取的佣金等手续 费） 手续费收入－代买卖证券手续费 收入（应向客户收取的佣金等手 续费） （三）代理认购新股 1 代理客户认购新股，收到客户认 购款时，会计分录为： 借：银行存款 贷：代买卖证券款 2 将款项划付清算代理机构，会计 分录为： 借：清算备付金－客户 贷：银行存款 3 客户办理申购手续，在公司与 证券交易所清算时，会计分录为： 借：代买卖证券款 贷：清算备付金－客户 4 证券交易所完成中签认定工 作，将未中签资金退给客户，会计分 录为： 借：清算备付金－客户 贷：代买卖证券款 5 公司将未中签的款项划回，会 计分录为： 借：银行存款 贷：清算备付金－客户 6 公司将未中签的款项退给客户， 会计分录为： 借：代买卖证券款 贷：银行存款 （四）代理配股派息的核算 1 采取当日向证券交易所解交配股 款的，会计分录为： 借：代买卖证券款 贷：结算备付金－客户 2 采用定期向证券交易所解交配股 款的，其会计分录为： 借：代买卖证券款 贷：其他应付款－应付客户配股款 3 与证券交易所清算配股款时，按 配股金额，做会计分录： 借：其他应付款－应付客户配股款 贷：结算备付金－客户