企业内部计的含义.doc

内部控制与内部审计 摘要：随着经济的进一步发展，企业所有权与经营权的分离，企业的组织结构日趋复杂，内部控制在企业中的作用也与日俱增。许多企业高层管理人员都逐渐开始重视建立健全企业的内部控制制度，以便及时、有效地处理可能出现的各种不利情况，加强对企业各项事物的控制能力。 作为内部控制重要组成部分的内部审计在企业中发挥着越来越重要的作用。它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。但在现阶段我国对内部审计的理论研究和实践活动往往不重视，影响了我国内部审计作用的发挥。本文从实际结合理论的角度，通过理论研究、例证分析，介绍分析了企业内部控制和内部审计的含义作用及相互联系、相互影响的关系详细地阐述了内部审计在内部控制的作用。并对我国内部审计提出优化改良意见。 【关键词】内部控制 内部审计 作用 意见 一、企业内部控制、内部审计的含义 COSO将内部控制定义为:“内部控制是一个过程，它能够合理保证企业实现法律法规的遵循性、经营的效率效果、财务报告的可靠性等目标，由企业的所有人员共同参与保障实施”。由此可见内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制目标是合理保证。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，每一个人都负有责任。 内部控制的构成要素包括：1. 控制环境 2．风险评估过程 3．信息系统与沟通 4．控制活动 5．对控制的监督 国际内部审计师协会认为 “内部审计是为了增加价值和改善组织的运营所进行的一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过运用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这个定义表明：内部审计是一种独立、客观的活动旨在通过一系列的活动来促进经营管理效率的提高，从而实现组织增加价值的目标。内部审计通过评价和评估，充分了解企业内部控制情况及其是否发挥作用，针对内部控制中存在的问题，可以提出富有成效的意见和建议，完善内部控制制度，同时通过对企业经济活动进行检查、分析，可以及时堵塞漏洞。通过审查评价，查证帐簿资料及其他信息资料反映的内容是否真实、正确和及时。 二、 企业内部审计与内部控制的关系 内部审计和内部控制都是企业内部的一种自我控制行为，两者相互联系，相互影响。内部审计与内部控制的基本目标都是通过自我控制行为来降低企业的风险。内部审计是内部会计控制的重要组成部分，内部审计的工作范围也主要是针对企业的财务信息，通过财务信息来实行内部控制，同时内部审计又监督内部控制的执行情况，是对内部控制的控制。具体表现在以下几个方面： （1）优化控制环境 内部控制环境是指对内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。在内部控制中，控制环境是其他要素的基础，反映出企业高层对内部控制的认识、态度以及行动。因此，良好的控制环境才能保证有效内部控制的实施，而控制环境在很大程度上受企业高层的影响。内部审计是根据企业高层的授权而进行审查和评价的。内审计通过经济效益审计、经济责任审计等，即对有关项目的审查、分析、评价并提出建议，指出控制环境存在的问题，对企业控制环境有一定的优化作用。 （2）完善体制建设 完善企业的体制建设，保证内部控制的建立和实施，对贯彻企业的各项方针和政策、实现企业的经营目标至关重要，而内部审计在其中扮演着非常重要的角色。在体制建设性作用方面，内部审计主要评估和评价企业内部控制的健全性、遵循性和有效性。首先，评估和评价内部控制的健全性。内部审计人员收集企业经营管理制度、规章和政策，同时向相关部门和人员调查了解，运用各种审计方法，对内部控制的正确和完善进行测试，藉此来评价控制系统的健全度。其次，评估和评价内部控制的遵循性。内部审计人员通过对内部控制点的测试，分析各个控制点上存在的薄弱环节，以评价内部控制的执行情况。最后，评估和评价内部控制体系科学性。内部审计人员对关键控制点进行测试，评价其是否已经发挥了应有的作用、是否取得了应有的管理效果。 （3）提高信息质量 准确、充分和及时的信息与沟通可以保证内部控制有效的实施，企业的各个层级都需要通过有用的信息来识别、评价和评估风险，从而制定相关的对策，以满足经营、管理战略的需要。内部审计可以对企业各种信息的合规性、完整性和安全性进行独立的评价和评估，从而帮助企业建立完善有效的信息系统。在内部审计过程中，内审人员的审计过程是对企业内外部相关信息的收集过程，通过检查有关记录、了解内部控制的实际执行、盘点资产和核对资金、视察经营管理活动过程等方法获取真实有用的信息。内部审计向企业管理层提交的审计报告、向外部审计机构或上级审计部门提供有关信息，都是信息沟通的过程。内部审计是企业内部控制的信息收集者