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第三章 税收征收管理法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1、概念是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。2、职能和作用3职能—财政、经济、社会职能 5作用—①可筹集国家的财政收入②可调节社会经济活动，处理三者的关系③可成为重要杠杆④可成为重要工具⑤可成为有力武器3、特征强（强制性）无（无偿性）固（固定性）1．税收的概念2．税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的分类分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、城镇土地使用税行为税类城市维护建设税、印花税征收管理的分工体系工商税类除关税以外的以上所有关税类进出口关税、入境旅客进口税征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享增值税、印花税、资源税计税标准从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和城镇土地使用税、消费税中的啤酒黄酒复合税消费税中的卷烟、白酒二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称2、目的①依法保障国家利益和纳税人的合法权益②维护正常的税收秩序③保证国家的财政收入2．税收与税法的关系---税收属于经济学概念，税法属于法学概念。（二）税法的分类1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件（三）税法的构成要素1、总则立法依据、立法目的、基本原则、适用范围等2、纳税人（纳税主体、纳税义务人）法人、其他组织、自然人3、征税对象（纳税客体）即对什么征税的问题，是区分不同税种的主要标志；包括实物、货币、行为。4、税目是征税对象的具体化5、税率是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税收制度的中心环节。包括：①比例税率：如增值税、营业税、企业所得税等②定额税率（固定税率）：一般适用于从量计征的税种，如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等③超额累进税率：如个人所得税④超率累进税率：如土地增值税6、纳税环节（从生产到消费）①一次课征制：如现行消费税②多次课征制：如现行增值税7、纳税期限企业所得税：月或季终了后15日内预缴，年终了后5个月内汇算清缴多退少补8、纳税地点见教材9、减免税税基式、税率式、税额式10、罚则如加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等10．减免税（1）减税和免税减税是指对应征税款减少征收一部分。免税是对按规定应征收的税款全部免除。具体又分为两种情况：一种是税法直接规定的长期减免税项目；另一种是依法给予的一定期限内的减免税措施。 我国现行的税收减免权限集中于国务院，任何地区、部门不得规定减免税项目。（2）起征点，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。（3）免征额，是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税。11．法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。包括行政责任和刑事责任。第二节 主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1．增值税的概念----是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。在实际工作中很难精确计量增值额，因此增值税的计算一般采取税款抵扣的方式计算增值税应纳税额，即纳税人根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算出一个税额，然后从中扣除上一道环节已纳增值税额，其余额即为纳税人应纳的增值税额。2．增值税的分类（1）生产型增值税----生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。（2）收入型增值税-----收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。（3）消费型增值税-----我国现行增值税属于消费型增值税。消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除，可以彻底消除重复征税问题，有利于促进技术进步，它是世界上实行增值税的国家普遍采用的一种类型。（二）增值税一般纳税人和小规模纳税人小规模纳税人一般纳税人1、生产、提供应税劳务及为主的：年应税销售额≤50万2、其他的：⑴年应税销售额≤80