教案第九章 关税.docVIP

第九章 关税 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税（tariff）是一国政府从本国的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，由政府所设置的海关向其进出口商对通过其关境的进出口商品所征收的税赋。 由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故又称关税壁垒。 相关概念：单独关境、海关边界与海关边境 单独关境：虽不是一个独立主权国家，但它有自己单独的税则和单独的贸易管理规章的区域。 海关边界是一国关境的外围界线，或是分割一个关境与另一个关境的界线。如果一国的国境与关境一致，则该国的国界就是海关边界。 海关边境是关境中靠近海关边界的部分地区。 二、征收关税的目的 增加财政收入（财政关税）； 保护本国生产和市场（保护关税）。 三、征收关税的依据——海关税则P185 海关税则一般包括两个部分，一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表，包括税则号列（简称税号）、商品分类目录、税率等项目。 目前我国采用商品分类目录是1983年海关合作理事会协调制度委员会主持制定的《商品名称及编码协调制度》（简称《协调制度》） 。 协调制度将商品分为21类97章，第77章留空备用。商品项目的号列编号为四位数，前两位为章的顺序号，第三第四位为每章内的项目位置。项目以下，第五位数字位一级子目，表示在项目中的位置，第六位为二级子目。各国可以在子目以下增设分目。 四．关税的征收标准 （一）从量税 按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税； 从量税税额=货物计量单位数×从量税率 优点： 手续简便。不需要考虑商品的规格、价格差异，可以节约征税成本； 当进口价格下跌时，关税仍保持一定水平，从而不影响保护作用； 可以防止进口商谎报价格，逃避关税。 缺点： 税负不合理 不能起到关税对价格的调节作用。 难以普遍采用。 （二）从价税 按照货物的价格为标准计征的关税； 从价税税额=进口货物总值×从价税税率 优点： 从价税率以百分数来表示，便于与别国比较 税负公平合理 按照商品价格征税，价格高的征税高，价格低的征税低，比较公平。 各种商品都可适用 缺点： 完税价格不易掌握，征税手续复杂，并且，需要专门人才进行估价，征税成本较高。 （三）混合税： 又称复合税，它是对某种进口商品，同时采用从价、从量两种方法征收。 混合税额＝从量税额＋从价税额 有两种情况：一种是以从量税为主加征从价税。另一种是以从价税为主加征从量税。 （四）选择税： 对一种进口商品同时制定从价、从量两种税率，但征税时选择其中税额较高的一种征收； 第二节 关税的种类 一、进口税 进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对进口商所征收的关税。 进口税率可分为普通税率和最惠国税率。 普通税率：两国之间没有任何关税互惠条约。是最高税率，目前仅有个别国家采用,并不是普遍实施的税率。 最惠国税率：对签有最惠国待遇条款的国家适用 二、出口税 出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商征收的关税。 征收出口税会增加出口商品的成本 ，各国已很少使用出口税 。 部分商品仍征收出口税的原因： ①对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税以增加本国的财政收入 ②控制和调节有些商品的出口流量，以保持在国外市场是那个的有利价格。 ③保障国内生产的需要和增加国外的生产成本，从而增强本国产品的竞争能力。 三、过境税 过境税，又称通过费，它是一国对通过其关境的外国货物所征收的关税。 四、进口附加税 进口附加税是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口征税之外，处于某种特定的目的而额外加征的关税。 （一）反补贴税 定义：反补贴税又称抵消税或补偿税。它是对直接或间接的接受任何补贴的外国进口商品所征收的一种进口附加税。 补贴的定义 补贴是指政府或任何公共机构对企业提供的财政资助以及政府对出口产品的任何形式的收入或价格支持。 其范围包括：政府通过财政进行的直接的资金转移，如贷款、赠予、入股、债务的豁免、贷款担保等；应纳税的减免；政府提供商品或服务，或购买商品；政府通过基金机构、私人机构履行上述政府行为；对出口产品的任何收入或价格支持。 专向性补贴和非专向性补贴 专向性补贴是指政府明确规定补贴仅限于特定企业，即某个企业、产业或企业集团。 专向补贴是WTO所反对的，因为它违背了公平竞争原则。 禁止的补贴、可起诉的补贴和不可起诉的补贴 所谓禁止的补贴是WTO禁止成员使用的补贴。包括与出口实绩相联系的补贴，即出口补贴和进口替代或国内成分补贴（即以使用国产货物而不使用进口货物为条件而给予的补贴）。通常称为“红区”补贴。 可起诉的补贴，是指一成员实施了协议所定义的补贴而对其他成员的利益造成不利影响的补贴。受损害的成员方可以向WTO提起诉讼，或根据