浅析第四章 金融资产.pptVIP

第四章 金融资产 金融资产 指企业的现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等资产。 本章学习重点 库存现金、银行存款 应收票据、应收账款、其他应收款 交易性金融资产 股权投资 以持有被投资企业股权形式进而达到最终获利目的的一种投资。 特点 有权参与被投资企业经营管理； 投资收益不确定、风险高； 投资者不能随意收回投资。 类型 交易性金融资产股权投资（股票投资） 长期股权投资 债权投资 为取得被投资企业的债权所作的投资，如：购买公司债券、基金投资、权证投资等。 特点 获取高于银行存款利率的利息， 并且保证按期收回本息。 类型 交易性金融资产债权投资（股票投资） 持有至到期投资 可供出售金融资产债权投资 一、货 币 资 金 库存现金 银行存款 其他货币资金 1. 库 存 现 金 限额管理 银行给每个开户企业核定库存现金的最高限度库存额。 3到5天零星开支需要量，最多不超过15天的需要量。 零星开支需要量， 不包括发放工资和借支差旅费等大额现金支付， 发生以上支付，应签发现金支票，随时从银行提取现金。 收支管理 企业收入的现金应于当天送存开户银行，当天送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 不得“坐支”现金，收支的现金必须分别入账。 五不准 不准“白条抵库”；不准“公款私存”；不准设置“小金库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存取现金。 出纳岗位定期轮换。 使用范围 支付给个人的款项。 小额支出，1000元以下的零星支出。 特殊规定，人行确定需要支付现金的其他支出。 “库存现金”账户 资产类，总括反映企业库存现金的收支和结存情况。 【例4-2】采购员袁某借支差旅费2 000元。 借：其他应收款——袁某 2 000 贷：库存现金 2 000 【例4-3】袁某出差归来，报销差旅费1 800元，余款交回200元现金。 借：库存现金 200 管理费用 1 800 贷：其他应收款——袁某 2 000 什么是增值税？ 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。 实务操作， 从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人， 要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款， 然后，从中扣除上一道环节已纳增值税款， 其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。 “应交税费——应交增值税”账户 在流转税中，增值税属于价外税，单独设置账户进行核算。 负债类，总括反映增值税缴纳情况。 明细分类， 例如：进行税额、销项税额、出口退税、已交税金、进项税额转出等。 【例1】一般纳税人，企业购进材料时。 借：原材料（材料成本不包括增值税） 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（支付的价款中包括增值税） 企业销售产品时。 借：银行存款（收到的款项中包括增值税） 贷：主营业务收入（销售收入不包括增值税） 应交税费 ——应交增值税（销项税额） 企业实际交纳增值税时。 借：应交税费 ——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款（销项税额扣除进项税额后的差额） 【例2】小规模纳税人，企业购进材料时。 借：原材料 贷：银行存款 企业销售产品时。 借：银行存款（收到的款项中包括增值税） 贷：主营业务收入（销售收入不包括增值税） 应交税费 ——应交增值税 【例4-1】零星销售商品收到货款1 000元。（小规模纳税人，增值税率4%） 借：库存现金 1 000 贷：主营业务收入 962 应交税费 ——应交增值税 38 2. 银 行 存 款 开立存款账户 基本存款账户 工资、奖金等现金的支取只能通过本账户 必须获得开户许可证 不得在多家银行开立 一般存款账户 不能支取现金 不得在一家银行的几个分支机构开立 临时存款账户 因临时经营活动需要 根据规定办理现金收付 专用存款账户 用于基建项目的专项资金 农副产品资金等。 注意： 不得出租、出借账户 不得违反规定在异地存款、贷款而开立账户 不得将单位资金以个人名义开立账户存储 “银行存款”账户 资产类，总括反映企业银行存款的收支和结存情况。 银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款、