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国内外欠发达地区工业化进程中税收政策借鉴[摘要]本文详细介绍了国内外欠发达地区工业化进程中的税收政策，以期找到其中可供贵州省借鉴之处。国外介绍了美国、德国和法国的相关做法；国内则从税收优惠政策方面、税源建设方面和改善纳税服务三个方面介绍了其他兄弟省份和地区的具体做法。 [关键词]欠发达地区；工业化进程；税收政策；借鉴 [中图分类号]F811[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）16-0019-03 一国领土范围内，由于种种原因，经济发展不平衡基本上是一种常态，也就是说发达地区和欠发达地区经常处于并存状态。不过有一点大致可以肯定，那就是：发达地区往往又是工业化程度比较高的地区，而欠发达地区往往是工业化程度比较低的地区，所以对欠发达地区而言，推动其工业化进程是最重要的发展思路。各国为此采取了种种办法，税收政策也是其中的常用办法之一。本文将详细整理国内外欠发达地区工业化进程中的税收政策，以期发现可供借鉴之处。 1国外欠发达地区工业化进程中的税收政策借鉴 1.1美国经验借鉴 20世纪20年代，美国南部和西部等地区经济发展滞后。为缩小地区间的发展差距，美国联邦政府从20世纪30年代开始就对欠发达地区进行专门的开发。1932年罗斯福总统实施“新政”的一项重要内容就是治理并开发田纳西河流域，随着这片地区近30年的开发，1960年总统肯尼迪上台后又开始对阿巴拉契亚山区进行开发。其中，政府的税收优惠政策主要从以下方面着手： 从中央政府一级来看，联邦政府在实施税收优惠时很谨慎，他们认为税收优惠的效率低于财政支出方式的效率，更何况阻碍落后地区经济发展的原因是多方面的。一般采用扩大州和地方税收豁免权再辅之以税收减免优惠。联邦政府的税收优惠政策主要有两种：首先，联邦政府扩大州和地方的税收豁免权。其中，1993年克林顿政府颁布了《联邦受援区和受援社区法案》，规定政府拨款25亿美元无偿用于对落后地区的税收优惠，并对中小企业投资税进行长期减免[ZW（]彭月兰.促进区域经济协调发展的财政政策[M].北京：中国财政经济出版社，2005.[ZW）]。其次，进行所得税减免。联邦政府主要鼓励私人公司在经济不发达地区投资设厂、设立经营机构，鼓励雇用当地居民，并对所有到贫困地区投资的企业实行减免5年所得税的政策，企业所得税在本地区再投资的企业，可继续享受税收优惠[ZW（]贾丹丹.中部崛起战略实施中的税收政策选择[D].成都：西南财经大学硕士学位论文，2006.[ZW）]。与此同时，美国政府也采取在原来较发达的地区征集大量税收，然后通过转移支付，将相当大一部分资金用于支持欠发达地区工业化的发展，解决该地区资金筹集的困难；另外政府还通过政府预算加大对欠发达地区的资金支持。通过这种办法，以期避免出现“联邦政府请客，地方政府埋单”的情况，联邦政府的各项优惠必须由联邦政府负担成本。 从州一级政府来看，其税收优惠政策主要有三种：一是减征或免征州公司所得税。虽然美国联邦政府征收的30%的所得税各州无权减免，但各州加征的5%～8%的所得税，州政府有权减免。一些州和地方政府甚至也颁布有关税收政策，规定到贫困地区投资的企业可以享受减免5年企业所得税的税收优惠，再投资还可以继续享受税收优惠。二是降低州个人所得税税率[ZW（]李安泽.促进中部崛起的财税政策研究[M].北京：中国财政经济出版社，2009.[ZW）]。南部15个州中，有7个州降低了个人所得税税率，其中3个州的税率为全国最低，达到5.4%。佐治亚州的个人所得税税率自1971年以来就没有提高过。三是退还企业销售税。这主要是州政府运用减免税政策，规定对在贫困地区的“企业区”、“工业区”的企业创造就业机会，雇用失业工人以及无技术专长的工人达到一定数量的，可以部分或全部退还销售税。另外，南部各州的营业税和财产税也很低，一个年薪为3万美元的休斯敦行政管理人员每年缴纳的地方税为1400美元，这样的收入在纽约州至少要缴纳4000美元以上。 1.2德国经验借鉴 由于政治经济等各方面原因，德国各个区域及区域之间发展极不平衡，欠发达地区凸显。特别是东西德统一后，东德的生产力水平仅为西德的1/3，为促进东德开发，政府采取了一系列促进经济发展的政策和措施，值得我国借鉴。 德国政府对落后地区实施税收优惠政策设定了明确的法律，为减税提供法律依据。《联邦基本法》（《宪法》）第72条规定：联邦各地区的发展和人民生活水平应该趋于一致。为此，德国设置了多部相关法律，以保证《基本法》的推行。其中，《联邦改善区域结构的共同任务法》规定，联邦和州各出资50%对落后地区的开发给予补助。在开发落后地区的过程中还制定了《德国共同任务法》，实行了税收减让和特殊折旧。 减免税收也是德国政府资助中