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第一章 税收理论基础 第二章 税收制度 一、税收制度的构成要素 一、纳税人 二、课税对象 三、税率 一般说来，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。 四、计税依据 五、纳税义务发生时间 六、纳税地点 七、纳税环节 八、纳税期限 纳税期限有两层含义：（一）） 九、税收优惠 十、加成加倍征收 十一、违章处理 二　　税制分类 一、按课税对象的性质进行分类 按课税对象的性质，可将税收分为流转税、所得税、财产税、行为目的税、资源税。 二、按税负能否转嫁进行分类 按税负能否转嫁进行分类，可将税收分为直接税和间接税。 三、按税收管理权限进行分类 四、按计税标准分类 五、按税收与价格的关系分类 六、按税收收入形态来分类 七、按是否具有独立的计税依据进行分类 八、按存续时间的长短进行分类 九、按是否具有特殊目的分类 十、按照税收负担的确定方式分类 三　　税制理论 一、流转税概论 （一）定义 （二）分类 （三）特点 （四）制度设计 二、所得税概论 （一）定义 1、所得的定义 实践中有以下几个计税难点： （1）关于实物所得。（2）转移所得。（3）推定所得。（4）资本利得。 （二）分类 所得税可分为个人所得税、企业所得税（国外称为公司所得税）、社会保障税、资本利得税、超额利润税等。 （三）特点 1、计算征管较为复杂。2、税负不易转嫁出去。3、存在经济上的重复征税。 （四）个人所得税具体制度设计 （五）公司所得税税制设计 （六）社会保障税税制设计 （七）资本利得税的设计 （八）超额利润税的设计 三、财产税概论 （一）定义 （二）分类 按照课税财产的范围不同，财产税分为一般财产税和特别财产税。按照应税财产的不同运动形态，分为静态财产税和动态财产税。按照课税权行使的连续性，财产税可分为经常财产税和临时财产税。 （三）特点 （四）税制设计 四、行为目的税概论 （一）定义 （二）分类 （三）特点 （四）税制设计 五、资源税概论 （一）定义 （二）特点 （三）税制设计 ●练习题 1、税制构成要素有哪些？ 2、超额累进税率与全额累进税率有何区别？ 二、税收的分类 按照不同的标准可将税收分为不同的种类： （一）按课税对象的性质分： 1 流转税 2所得税 3财产税 4 资源税 5 行为税 1 流转税 定义——以生产流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的税。例如：销售额是商品流转额，咨询公司的营业收入是非商品流转额。 流转税的特点：1）以商品经济为前提；2）流转税与企业成本高低、盈利与否没有关系；3）税负会影响价格，进而影响企业竞争力；4）流转税容易转嫁。 2. 所得税 ——以纳税人的所得额或收益额为对象征收的税。 种类：企业所得税、个人所得税和社会保险税 征收方法：分类所得、综合所得 特点：1）税源较广，税负有弹性；2）税负难以转嫁；3）征收和管理较复杂。 3. 财产税 定义；以纳税人所拥有和支配的财产为征税对象。 种类：1）对财产持有的课征，即对一定时期中所拥有和支配的财产数量或价值进行征税，如：房产税等； 2）对财产转让的课征，对财产所有权发生变更时进行征税。如：遗产与赠与税。 特点：1）调节贫富差距；2）税负难以转嫁；3）难以对全部财产征收；4）分税制下设为地方税。 4 . 资源税 定义—以自然资源为对象开征的税。 特点：1）根据受益原则征收。 2）调节级差收入； 3）保护资源，防止滥用资源。 5 . 行为税 定义——对纳税人的特定行为对征税对象。 特点： 1 税源较为分散 2 税种设置灵活。 （二）按征收权限分类 1 中央税：以中央政府为课税主体的税种，税收收入归属于中央财政。如：关税、消费税等 2 地方税：以地方政府为课税主体的税种，税收收入归属于地方财政。如： 3 共享税：中央统一立法，税收收入由中央和地方按一定比例共享支配的税种。如：增值税、证券交易印花税。 （三）按计税依据分类 从价税：以征税对象的价格或价值为计税标准的税种，与征税对象的价格有直接的关系。 从量税：以征税对象的自然实物量为计税标准的税种，征税对象的价格变动不会影响税收收入。 （四）按税负能否转嫁 直接税：税负不能转嫁的税种，纳税人与负税人合一。如：财