税务知识讲座大纲.docVIP

第一章 税收原理 一、 税收存在的必要性 二、 税收的概念与特征 三、 税种的分类 四、 税制的具体结构 五、 税法的构成要素 一、税收存在的必要性 国家或政府要提供公共物品,满足公共欲望，实现公共职能，就必须有足够的财力。而国家或政府作为非营利性的组织，其本身是不创造利润的。税收是实现这一切最有效、最重要的手段，它能够在一定程度上缓解在公共物品领域存在的市场失灵问题，对社会收入进行分配和再分配，进而可以成为宏观调控和保障经济与社会稳定的政策工具。通俗的讲，税收就是“劫富济贫”。 二、税收的概念与特征 为了维持国家或政府的存续及其有效运作，实现其提供公共物品的职能，依据政治权力和经济权力来获取财政收入的手段，是财政收入中的最主要部分。 税收之所以在财政收入中占有较大比重，是因为税收具有其自身的优点，可以弥补其它财政收入取得形式的缺陷。税收以外其它几种财政收入取得形式与税收相比较： 1增发货币。 通过税收形式取得财政收入，只是一种购买力的转移，它不会引发无度的通货膨胀。 2发行国债。 政府取得税收收入是无偿的，无需像发行国债那样要承担还本付息的压力，不会增加远期的财政负担。 3收取费用。 依法强制、无偿征收的税收收入数额巨大且相对稳定，因而可以为财政支出提供稳定、充足的资金来源。 三、税种的分类 分类依据 类别 税种列举 税负能否转嫁 直接税 企业所得税 间接税 增值税 计征标准不同 从量税 资源税 从价税 财产税 征税对象不同 商品税 增值税 所得税 企业所得税 财产税 房产税 税收收入归属不同 中央税 关税 地方税 营业税 税收与价格的关系 价内税 消费税 价外税 增值税 四、税制的具体结构 现代税收体系在具体结构上由三大课税体系构成，即所得税系、商品税系和财产税系： （一）、所得税系，如个人所得税、企业所得税、资本利得税、如房地产收益税等； （二）、商品税系，如营业税、消费税、增值税、关税等； （三）、财产税系，如土地税、房产税、车船使用税等、继承税、遗产税与赠与税等； 五、税法的构成要素 　(一)税法主体 税法主体是在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体两类。 征税主体是国家。国家享有征税权，征税权是国家主权的一部分。在具体的征税活动中，国家授权有关的政府机关来具体行使征税权。 在我国，由各级财政机关、税务机关和海关具体负责税收征管。 　　纳税主体又称纳税义务人，简称纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人和非法人组织。 　(二)征税客体 　　征税客体，也称征税对象或课税对象，是指征税的直接对象或称标的，它说明对什么征税的问题。 　　依征税对象性质不同，可以将其分为商品、所得和财产三大类。 　(三)税目与计税依据 　　所谓税目，就是税法规定的征税的具体项目。 所谓计税依据，也称计税标准、计税基数，或简称税基，是指根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，亦即据以计算应纳税额的基数。计税依据是征税对象在量的方面的具体化。 　(四)税率 　　税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率。 　　税率可分为比例税率、累进税率和定额税率。 　　所谓比例税率，是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。 　　所谓累进税率，是按征税对象数额的大小划分若干等级，每级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，适用的税率越高，反之则相反。 　所谓定额税率，是指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额，因而也称固定税额。 　 (五)税收特别措施 税收特别措施包括两类，即税收优惠措施和税收重课措施。 前者以减轻纳税人的税负为主要内容，并往往与一定的经济政策的引导有关； 后者是以加重税负为内容的税收特别措施，如税款的加成、加倍征收等。 　　公司享受增值税出口退税、企业所得税二免三减半的优惠政策。 　　狭义上的税收优惠措施则主要是指税收减免、税收抵免、亏损结转、出口退税等。 　　 第二章 商品税系 一、商品税基本概念 二、增值税基本内容 三、消费税基本内容 四、营业税基本内容 五、关税基本内容 一、商品税基本概念 所谓商品税，是以商品(包括劳务)为征税对象的一类税的总称，在国际上也通称为“商品和劳务税”。由于商品税的计税依据是商品的流转额，因而也有人称之为流转税。同其他税类相比，商品税具有以下特征： 1商品税的征税对象是商品和劳务，而不是所得和财产，这是商品税与所得税和财产税的重要区别。 2，商品税的计税依据是商品的流转额，即商品流通、转让的价值额。如销售额、营业额、流转的增值额。 3，商品税的税负容易转嫁 商品税是典型的间接税，只要商品能够销售、流转，则税负即可转嫁。因此，商品税的