中财下第10章 流动负债.pdf

第10章 流动负债 第一节 流动负债的涵义及特征 一、负债的涵义及特征  负债：过去的交易或事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。  负债是基于过去的交易或事项而产生的；  负债是企业承担的现时义务；  负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来 偿还；  负债一般都有明确的偿付金额、受款人和偿付日期，或 者其偿付金额、受款人和偿付日期可以通过合理估计确 定。 二、负债的分类 （一）分类标准 1、负债的偿付时间 2、是否需要用流动资产或新增流动负债 偿付 （二）流动负债的分类 CHAPTER 10 2001 短期借款 2211应付职工薪酬 2101交易性金融负债 2221 应交税费 2201 应付票据 2231应付利息 2202 应付账款 2232应付股利 2203 预收账款 2241 其他应付款 第二节 流动负债的会计核算 一、短期借款 短期借款 是指企业向银行或其他金融机构借 入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 短期借款的核算： 应设置“短期借款”、“应付利息”等会计科目。 同时，应按债权人、借款种类、还款时间设置明细账。 流动负债 借：银行存款 取得短期借款 贷：短期借款 借：财务费用 计提利息 贷：应付利息 借：短期借款 偿还短期借款本金 贷：银行存款 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债 （一）核算范围  交易性金融负债  直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债 （二）特征： 承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购 有活跃的市场报价 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债，主要是企业基于风险管理、战略投资等需要所作的指 定。 （三）账户设置： 交易性金融负债——本金 ——公允价值变动 （四）初始计量： 按公允价值计量，交易费用计入当期损益 1、20*6年1月1 日，A企业为短期融资发行债券，该债券计 划于短期内赎回，划分为交易性金融负债。债券面值100 000元，利率6%，发行时支付手续费等交易费用2000元， 收到银行存款98 000元。 银行存款 发行时： 本金 980000 交易性金融负债——本金 100 000 投资收益 2 000 交易费用 （五）后续计量： 按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益