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浅谈成都恒发精密机械制造公司内部控制摘要：随着市场经济的高速发展，知识经济的兴起极大了提高了社会生产力，把中小企业也带入了发展的春天。然而在优胜劣汰的市场规则下，实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长并非易事。着重分析了成都恒发精密机械制造公司内部控制活动的现状，指出了其存在的问题和原因。基于中小企业内部控制相关理论基础上，给出了相应的处理方法，旨在能够使该公司逐渐有效的完善其内部控制，走上高效、优质、稳定的发展道路。 关键词：内部控制 存在问题 原因 解决途径 一、成都恒发精密机械制造公司简介 成都恒发精密机械有限公司，成立2007年，注册资本4800万，总投资8000万元，以生产中高档乘用车、载重汽车及军用车辆减震器为主，目前主要销往北美市场。年销售额在1.2亿元，利润约为4000万元，是一家中型私营独资企业。公司以领先、创新、诚信、共赢为经营理念，以创新进取、协力奉献、成就国际一流企业为经营方针，近年来公司发展稳定，产品在国外的市场也越来越大，赢得的顾客的好评。 依托近几年中国经济的快速发展，成都恒发精密机械制造有限公司在短短的5年时间内取的了较快的发展。作为一家中小型民营企业，受传统的内部控制理念影响，其一直采取以内部牵制和查错防弊为重点的内部控制体系，但随着公司近些年的发展壮大，其原有的这种粗放型会计管理方法和内部控制制度已经远远不能满足现代企业的管理要求，在发展过程中内部控制活动上所存在的漏洞、存在的问题也逐渐凸现出来了。因而从公司运营管理和内部控制角度考虑完善内部控制就十分必要。 二、都精密机械制造公司内部控制制度存在的不足 （一）内部控制环境差 1、内部控制意识薄弱。该公司自建立以来，其管理层一直关注的是企业的扩张问题，重生产、轻管理，重开发，轻内部控制的现象比较严重，而且由于企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，造成当前的管理者对内部控制制度的建设并不重视。 2、组织机构设置不合理。当前该公司的的组织机构仍然沿袭着发展初期的直线型组织结构（如图1）。这种机构特点是一切管理职能均由行政领导人员担任，不设专门的职能机构。组织层级划分中，纵向管理层次划分过多，横向职能部门设置简单，而且作为中小型的民营企业，该公司的管理职能划分不清晰，权责划分也不明确，一直以来最高管理者集决策、经营及监督职能于一身。这些问题的存在严重影响企业内部控制效率。 （二）内部会计控制制度的失效及不完善 1、不相容职务没有相对相离 成都恒发精密机械制造公司作为一家中型制造公司，业务比较频繁、会计核算也简单、会计制度也不健全，同时公司老板出于管理成本的考虑，目前在会计岗位的设置中出现了财务人员“一个萝卜几个坑”的现象：公司的出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务；公司会计业也收取现金，在老板的要求下一个人办理有关现金业务的全过程。在材料采购部门，公司审批材料采购的人员同时兼任采购员职务，09年由于人员受贿，导致造成材料质量出现严重问题。给公司造成了重大损失。 2、货币资金支付审批制度不完善 为规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制企业成本费用及资金风险，保障各项经营活动高效、有序地进行，在企业中必须建立一套完善的货币资金支出审批制度。成都恒发精密机械制造有限公司，当前主要在资金支付程序中存在一些漏洞：（1）在支付申请书中没有注明款项的预算、支付方式等内容；（2）支付审核过程过于简单，直接越过基层部门，直接交与财务部门审核；（3）没有对支付进行复核的环节，财务部门审核通过，得到管理层批准，出纳付款，此项支付审批流程就结束了。这些程序上的漏洞，很大程度上早成了资金的浪费。同时一些职员趁机钻制度上的漏洞，作假骗取公司的钱财，给公司带来损失。 （三）公司内部会计控制活动执行不力 内部控制能否真正成为领导者的内在需求，是企业内部控制制度能否流于形式的关键。成都恒发精密制造公司作为一家民营企业，跟很多民营企业一样的目前在公司里存在着不少家族成员或是一些托关系进来的人员，公司所有者在一些重要岗位和一些关键的活动中都或多或少安排家族成员或认为信得过的人员，让他们进行控制，结果不仅使企业其他员工逐渐轻视了内部控制制度，也造成本应相互牵制的岗位却没有进行分离，本来是制度管人，现在更多的却是人管人。而且公司人员设置中“一岗多职”现象严重，会计出纳岗位职责不清，会计信息失真现象严重。 （四）没有全面实行会计电算化 会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术应用到会计信息系统的简称。它首先是实现整个会计核算业务的计算机处理过程；其次是实现财务预测、决策、分析等管理