附件：肖颂华《劳务报酬所得应纳税额的计算》 - 兴宁技工学校.pptVIP

14秋会计物流（会计班） 兴宁市技工学校经济贸易系 肖颂华 一、复习小测试: 1、(单选题)工资薪金所得,适用的个人所得税税率是（ ）。 A．10%的比例税率 B．20%的比例税率 C．5%~45%的超额累进税率 D．3%~45%的超额累进税率 2、（单选题）小张2012年5月取得工资6000元，该纳税人不适用附加减除费用规定。则小张本月应缴纳的个人所得税为（ 　）元。 A.0 B.125 C.145 D.245 二、案例导入： 中国公民张某2012年12月份取得以下收入： （1）当月工资4 000元 （2）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入1 8000元 计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。 三、劳务报酬所得应纳税额的计算 教学目标： （一）知识目标： 通过本节课的学习，熟悉个人劳务报酬所得的概念，掌握劳务报酬所得的应纳税所得额的确定，税率的使用，应纳税额的计算方法。 （二）德育目标： 教育学生在今后的会计岗位工作中要严格遵守税收法律制度的规定，做合格守法的会计人员。 教学重点难点： 劳务报酬所得的应纳税所得额的确定，税率的使用，应纳税额的计算方法。 （一）、劳务报酬所得的定义： 是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得，如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金）、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 劳务报酬所得与工薪所得的区别： 雇佣与非雇佣。 你知道了吗？ (多项选择题)下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。 A．从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助　 B．到某高校讲学取得的报酬 C．将国外的作品翻译出版取得的报酬 D．高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 E、个人书画展卖画取得的报酬 稿酬所得：指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。 （二）、劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收； 个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成, 超过5万元的部分，加征10成。 （实际为3级超额累进税率） 你注意到了吗？ 1、（不定项选择题）依据个人所得税法的相关规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法。所谓“劳务报酬所得一次收入畸高”是指（ ）。 A．一次取得劳务报酬所得超过20000元 B．一次取得劳务报酬所得超过50000元 C．一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元 D．一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过50000元 2、（判断题）个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（　 ） 【注意】 劳务报酬所得一般具有不固定性、不经常性的特点，不便于按月计算。所以，税法规定劳务报酬所得以“次”计算应纳税额。 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；例如从事设计安装、装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得的所有收入。 属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次，不能以每天取得的收入为一次。例如，某歌手与一卡拉OK厅签约，在2000年一年内每天到卡拉OK厅演唱一次，每次演出后付酬50元。在计算其劳务报酬所得时，应视为同一事项的连续性收入，以其一个月内取得的收人为一次计征个人所得税，而不能以每天取得的收入为一次。 （三）、劳务报酬所得的应纳税额计算： 1、劳务报酬所得的应纳税所得额的确定： （1）每次收入不足4000元的，减除费用800元， 　　 应纳税所得额=每次收入额－800 （2）每次收入超过4000元的，减除费用20%， 应纳税所得额=每次收入额×（1－20%） （三）、劳务报酬所得的应纳税额计算： 2、劳务报酬所得的应纳税额计算公式为： （1）每次收入不足4000元的， 应纳税额=（每次收入额－800）×20%； （2）每次收入超过4000元的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% (3) 每次收入的应纳税所得额超过20 000元的， 应纳税额=每次收入额×（1－20%）×适用税率-速算扣除数　　 （