烟草商业企业“小金库”的来源及检查方法的探讨.docVIP

烟草商业企业“小金库”的来源及检查方法的探讨 　　摘要：长期以来，小金库问题在烟草行业特别是烟草商业企业中屡禁不止。在2016年中央对全行业的巡视中，小金库再次作为突出问题被巡视组提出来。对于小金库的治理，成为了巡视整改的重点。近二十年持续高速发展，使烟草行业成为社会舆论的关注点，内部规范和自我约束不容有失。当前烟草商业企业面临着消费下滑、控烟履约、库存加大等经营压力，市场风险、法律风险、政策风险不断加大，提升管理水平，规范财经秩序成为当务之急。文章从梳理烟草商业企业具有特殊性的资金来源入手，揭示小金库最终形成的来龙去脉，并通过主客观两方面，分析小金库的成因，基于此从思想建设、检查方法、制度建设、分配机制、监察介入等方面，提出根治小金库的方法。 　　关键词：烟草商业企业；小金库；来源；成因；检查方法 　　党的“十八大”以来，中央巡视组已对多个单位党组织以及省区市开展了专项巡视，其中包括2016年上半年对烟草行业的巡视工作。巡视过程中对小金库进行重点检查，是为了进一步贯彻执行中央八项规定，严肃财经纪律，规范行业生产经营和财务管理，保持行业持续健康发展，根据财政部、审计署《关于印发的通知》的精神开展。这里所?f的小金库是指有业务处置权的相关人员，通过采取“采取虚开发票套取现金”、“侵占、截留单位部分收入”等形式，通过不进行正规账务处理，使本属于单位的资金游离于正规账册之外。小金库的产生和存在严重违反了国家的法规和相关制度。这种通过貌似正规形式使资金进入非正规渠道的行为，给烟草行业的健康发展增添了极大的风险，造成了严重的隐患，为腐败的滋生营造了环境。建立健全小金库防范的长效机制，不仅需要从主观上教育领导干部和职工，更重要的是从制度和流程上，建立一系列检查与预防、举报与惩处的完整体系。烟草行业已连续多年在全行业范围内开展了小金库自查、互查、上级抽查等工作。现通过对“十八大”以来对全行业的检查、互查，以及近年来烟草商业企业自查、迎检情况的分析，对小金库的治理工作进行探讨。 　　一、烟草商业企业小金库来源 　　1.截留、隐匿部分罚没卷烟收入。若干年前，电子结算还不健全，烟草行业存在大量现金结算和交易中截留收入的风险。罚没卷烟交易因其业务的特殊性，未纳入全国卷烟交易系统，问题显得尤为突出。如在经营中对方不索取发票，或存在金额较大的现金交易，这部分资金很容易成为被截留对象。被截留的资金在没有按规定进行账务处理的情况下，往往就形成小金库的资金来源。随着烟草行业经营行为的不断规范，从卷烟经营环节截留形成小金库的机制漏洞已经很少。但是，基层商业企业因其特殊的经营性质，只能作为烟草执法机关罚没卷烟的收购和销售载体，而这部分卷烟无法进入正常卷烟购进、销售和开票系统，无法收到和开具增值税专用发票和商业普通发票，只能采取手工开票或者只能提供自制销售凭证。选择销售对象时，因无法从烟草商业企业取得正式发票，所以往往只能选择个体零售户。在市场需求旺盛、罚没卷烟价格明显低于正常卷烟三批价格的情况下，企业就存在了截留收入形成小金库的可能。 　　2.截留、隐匿固定资产、废旧物资清理过程中产生的收入。在历次检查中发现，很多单位很少在账上反映废旧物资、废品变卖收入，显然是不正常的。一方面，随着近年来烟草行业物流分拣、卷烟生产等设备投资规模扩大，固定资产残值收入成为小金库可能的来源之一，其中包括有些单位在固定资产清理时，不留残值或低估残值，进行亏损处理，在取得残值收入和变价收入时不入账或少入账，存入小金库。另一方面，卷烟从出厂到三级批发环节，主要包装是数量巨大的纸箱，无法自行重复利用而被沉淀在了商业流通环节。因印刷、规格等特殊性质，无法计入包装物进行会计处理，会计人员基本无法主动掌握，单位管理出现脱节，处理的收入往往不入账，存入小金库。 　　3.虚列职工工资、福利、社会保险费用、两项经费等人工成本，列支不存在的管理人员职务消费项目和金额。如果不深入了解单位用工政策和用工情况，虚列人工费用是不易察觉的。其中包括采取设立虚假花名册，虚列加班费，人员变动后不及时调整用工名额等方式，按虚列金额提取现金，差额存入小金库。虚列支出形成的小金库主要存在三种形式，一是虚开发票，扣除返点后套取现金；二是发票金额大于实际支出的部分予以留存，待以后继续消费，而发票按开具金额于即期下账列支成本费用；三是采用自制凭证虚列劳务等人工支出。 　　4.用政府补贴或奖励、打私打假奖励款、罚没烟返还款、相关人员上交兼职薪酬、劳务费用结余等其他收入设立小金库。烟草商业企业因对地方财政做出的贡献，会得到各种形式的奖励或补贴，国家局已三令五申并出台正式文件，要求此类奖励补贴全额计入补贴收入进行账务处理。但是，因为各种奖励的形式不一，有时地方相关部门为获得烟草行业的继续支持，以现金、现金支票的形式发放