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试论述内部控制在防范腐败过程中的机制建设 　　[摘要]内部控制机制建设是预防和惩治腐败体系的主要组成部分，加??了党政之风的监测评估，从根本上能预防和解决腐败问题。文章主要介绍了在预防腐败过程中如何构建内部控制的机制建设。 　　[关键词]内部控制；防范腐败；机制建设 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201704128 　　1研究背景 　　随着社会经济的持续发展，企业的资产规模快速扩张，因此会引发一系列的企业风险。为了让公司快速良好地发展，公司高管应该加强风险防范与控制的意识。公司如果处于快速成长阶段，公司高管就应该加强公司的基础建设和基本建设。公司对社会的影响力越广泛，公司治理层就越应该把内控建设放在重要地位。持续快速平稳的发展对公司的全面风险管理能力、反腐倡廉能力提出了更高的要求。 　　总而言之，公司的全面风险管理中要包含腐败风险控制；公司的内部控制体系建设中要加入惩治和防范体系建设。所以，公司的腐败风险防范和内部控制既是一项急需解决的政治任务，更是有利于公司良好运行的必不可少的条件。 　　2文献回顾 　　关于内部控制的相关研究可以分为两大版块进行文献回顾：第一，内部控制理论研究方面：Strivastava（1985）、Srinidhi and Vasarhelyi（1986）将内部控制和工程机械学的理论结合起来建立了相关模型。LaurafSpira（2003）提出Turnbull指南的公布从本质上将“内部控制的性质”进行了重新定义，尤其是将风险管理与内部控制相结合。 　　第二，有关内部控制的实证研究和规范研究：在这方面研究中具有代表性的观点有：Sack（1980）提出了众多有实质性意义的内部控制；Vasarhelyi（1980）、Willingham和Wright（1985）建立了误差的分类和内部控制。Mock和Willingham（1983）阐述了Peat、Marwick、MitchellCO等相关记录以及对内部控制的方法进行了相关的了解。Bailey等（1985）建立了TICOM系统来用计算机支持相关决策，以此来了解和帮助EDP部门的内部控制。 　　通过对国内外相关内部控制的文献梳理，我们可以看出国外在研究内部控制时很多是建立在严格的检验和基础上的，体现了较强的逻辑性和可验证性。然而我国在内部控制的实证研究、模型构建、调查研究等方面相当匮乏。而在今后的研究中，有关内部控制评价与符合性测试、实质性测试关系的经验研究以及内部控制评价的一致性将会具有一定的实践价值和理论价值。 　　3内部控制的机制建设在防范腐败过程中的必要性为了将党风廉政建设和反腐败建设的发展与社会主义市场经济体制的历史步伐相适应，构建惩防体系不仅是各个公司反腐倡廉和党风建设的客观要求，而且也是公司健康持续发展的内在需要。我们需要将中央对公司的要求和公司自身情况相结合，围绕公司进行发展战略规划与管理创新等工作，企业同时需要有针对性、有计划性地设计内部控制建设的内容，将监督、制度、教育融入公司改革发展的每个环节，不断发现符合公司本身发展的途径和方式，它将为企业管理创新的进一步推进和战略发展规划的成功实施提供坚强的后盾。 　　4内部控制的机制建设在防范腐败过程中的构建41内部控制机制建设在防范腐败中的主要目标 　　内部控制机制建设在防范腐败中的主要目标表现在以下三点。 　　（1）公司需要把惩治腐败与预防腐败体系建设的主要要求与任务，融入企业的业务流程、岗位职责以及内部控制制度中，将其变为公司管理人员的重要职责和管理控制的重要内容，为实现各项任务和惩防体系提供保障。 　　（2）公司需要在一些重要环节和关键领域，如违规、违纪、违法行为发生频繁的环节与领域，设立从业风险控制与预防机制，有利于督促公司建立全面的风险管理体系。 　　（3）公司需要将内控体系建设和惩防体系建设有效地结合，并且需要设立良好的惩防体系工作机制，推进内部控制体系的建设，有效推进反腐倡廉建设。 　　42内部控制机制建设在防范腐败中的基本措施 　　纪检监察部门的主要责任是组织协调功能。公司的全面风险管理的责任是由负责相关全面风险管理的责任部门执行，剩余部门遵循各自的职能要求承担各自的责任。在以“物、财、事、人事”四项权力的经营管理中易发生腐败问题的重点部位、关键环节和风险领域，企业可以采用内部控制体系的基础框架对企业的各个流程进行重新设计和优化，为进一步完善和改进内部控制提供保障，同时把反腐倡廉的要求分配到运行机构和权力机构等每个部分，实现公司全面风险管理和惩防体系建设的一体化建设。 　　43内部控制机制建设在防范腐败中的要素内容 　　431强化教育，塑造良好的控制环境 　　围绕社会主义核心价值观体系，组织理想信念的教育。仔细认真地学习贯彻“两