厂商赴西欧-法国贸易投资法律案例解析(2011年8月演讲).pptVIP

s * s * s * s * s * s * s * s * 法國稅法“居住者”的定義 法國稅法總則第4B條規定, 屬法國稅法的居住者: 家庭或主要居住地在法國. 家庭?: 指配偶及其小孩(18歲或若受高等教育到25歲) 主要居住地?:在法國居住12個月內超過183天. 或 2. 主要業務執行地在法國. 業務上所花大部份時間在法國, 非指其主要所得來源. 或 3. 主要經濟利益中心在法國. 主要所得來自於法國 中華民國稅法 及 法國稅法“居住者” 若依中華民國稅法屬中華民國居住者: 只要有戶籍1天，且居住1天以上 無住所，而於一課稅年度內,居留合計滿183天者 同時 若依法國稅法屬中華民國居住者: 家庭或主要居住地在法國 主要業務執行地在法國 主要經濟利益中心在法國 結果: 兩個國家, 針對其全部所得課稅. 避免所得稅雙重課稅 居住者之決定(Article 4 : Résidence) 如個人同為雙方領域之居住者, 其決定 (依次): 有永久住所(dispose d’un foyer d’habitation permanent) 主要利益中心(個人及經濟利益較為密切之領域) (centre des intérêts économiques – ses liens personnels et économiques les plus étroits) 有經常居所之領域 (séjourne de fa?on habituelle) (若均有或無以上幾點)雙方領域主管機關應互相協議解決 如個人以外之人(如法人)同為雙方領域之居住者,雙方主管機關應考量: 其實際管理處所 (siège de direction effective) 其設立登記或成立地 (lieu d’immatriculation ou de constitution), 及 其他任何相關因素 (de tout autre facteur pertinent) 如雙方領域主管機關未能達成協議, 該人不得享有減稅或免稅利益 課稅原則 課稅原則 : (Article 21 : Autres revenus) 台灣居住者(公司或個人) 之所得, 不論其來源, 由台灣課稅. * 例外 : 除不動產所得 (在法國之不動產所, 由法國課稅); 此協定其他條文有特別規定之所得 (適用特別規定); 台灣企業經由其在法國的常設機構從事營業之所得(適用營業利潤規定). * 附註 : 適用特殊關係人-企業(高) / 無特殊關係人-獨立企業(低)之原則 採後者(較低)的數額 (OECD) 營業利潤 與 常設機構 1. 營業利潤- Bénéfices des entreprises (台法關稅協定第七條) 原則:台灣企業之利潤(取自台灣或法國), 僅由台灣課稅. 例外: 若台灣企業於法國設有其常設機構並從事營業取得利潤, 則該常設機構之營業利潤, 只在法國課稅. * 若法國常設機構僅為台灣企業採購, 不得對該常設機構歸屬利潤 營業利潤 與 常設機構 2. 常設機構 – Etablissement stable (台法關稅協定第五條) 定義: 指企業從事全部或部分營業之固定營業場所; 包含: 1) 管理處(siège de direction), 分支機構(succursale), 辦事處 (Bureau), 工廠(usine),工作場所-工作室(atelier), 天然資源開採場所(mine, puits de pétrole... ); 建築工地, 營建, 裝配或安置工程 , 超過6個月以上; 3) 服務(含諮詢或管理服務): 台灣企業透過其員工(從台灣派去 或在法國雇用),在法國於15個月內 針對相同或相關之計畫案, 持續或合計作超過270天的服務. 4) 當一人 (除具有獨立身分之代理人外*), 在法國代表台灣企業, 有權簽訂契約; 其為台灣企業所從事之任何活動, 視其在法國有常設機構. 營業利潤 與 常設機構 不視為在法國有常設機構: 如台灣企業透過經紀人, 一般佣金代理商或具有獨立身分之代理人, 以該代理人通常之營業方式, 在法國從事營業者 如台灣企業在法國之設備或固定營業場所, 專為該企業: 採購貨物或商品, 或蒐集資訊目的, 儲存, 展示或運送屬於該企業之貨物或商品, 從事其他具有準備或輔助性質活動, 提供其他企業加工目的而儲備屬於該企業之貨物或商品 * 台灣企業控制或受控於法國公司(ex ,在法國設立子公司), 不因此而視為在法國有常設機構. 關係企業利潤 課稅比照獨立企業之關係 關係企業: 台灣企業