第三章审计标准及审计准则 ab.pptVIP

会计师事务所应当制定监控政策及程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。 是指某一职业组织以公约， 守则等形式公布的其会员 自愿接受的职业行为准则。 一、注册会计师职业道德准则的意义 注册会计师职业道德准则，是用来规范注册会计师职业道 德行为、提高职业道德水准、维护社会公众利益的准则。 二、中国注册会计师职业道德规范 第一章 总则 第二章 一般原则 第三章 专业胜任能力与技术规范 第四章 对客户的责任 第五章 对同行的责任 第七章 附则 《准则》包括七章三十二条 独立客观公正原则 专业胜任能力与技术规范 对 客 户 的 责 任 对 同 行 的 责 任 其 他 责 任 诚信 独立 客观 专业胜 任能力 应有 关注 保密 职业 行为 自身利益威胁 自我评价威胁 过度推介威胁 密切关系威胁 外在压力威胁 注册会计师职业后续教育是指注册会计师为保持及提高其专业胜任能力与执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究。 ? 1、职业后续教育的内容 ? 2、职业后续教育的形式 ? 3、职业后续教育的组织与实施 ? 4、职业后续教育的检查与考核 执业会员接受职业后续教育的时间三年累计不得少于180学时；每年不得少于40学时；接受脱产教育的时间三年累计不得少于120学时；其中每年接受脱产职业后续教育的时间不得少于20学时。 ??? ?1、什么是审计标准？审计标准应该如何分类？都分为哪些类？ 2、审计标准的特点如何？ 3、什么是审计准则？审计准则的基本内容如何？ 4、业务质量控制的内容有哪些？ 5、怎样理解注册会计师职业道德准则及后续教育准则？ 再 见 学 习 内 容 计划学时：3学时 主讲：满艳霞 要求同学们了解审计标准及审计准则的区别，掌握基本概念、内容、特点、意义及现状。 学习目标 什么是审计标准？ 审计标准：也称审计依据。是指对被审计单位经济活动进行判断及评价的标准，是审计人员提出审计意义、做出审计结论的客观依据。 审计标准的意义在于： 以审计标准为准绳，实事求是、 客观、恰当地判断及评价被审计的 经济活动，做出正确的审计结论， 真正发挥审计职能，具有着极其重 要的意义。 按审计标准的来源 分类，应分为两类： 公司 章程 研究 方案 经济 指标 计划 合同 预算 定额 规章 制度 公司法 经济 合同法 会计法 审计法 税法等 企业会 计制度 企业财 务通则 企业会 计准则 宪法 国家 标准 按审计标准的用途分类 财务 收支标准 合规审计标准 经济效益标准 企业会计准则、行业会计制度 及国家的法律、法规。 国家制定的各种法律、法规 、制度及有关单位制定的章程及合同协议等。 主要有国家或单位内部制定的各种技术经济指标、标准、定额、预算、计划等。 层次性 地域性 时效性 相关性 第二节审计准则 一、审计准则的意义 审计准则：是审计人员进行审计 工作时所必须遵循的行为规范及 衡量审计工作质量的标准。 审计准则 是对审计机构及审计人员本身素质及其工作质量的要求。 客观公正地对审计事项进行鉴证及评价， 其审计结论，取得社会公众的信任。 对审计工作是一种有力的约束， 对保证审计工作质量十分必要。 有利于维护审计组织及审计人员的正当权益， 划清审计人员责任界限的一个重要依据。 审计准则的基本内容 审计准则 一般 准则 外勤 准则 报告 准则 我国审计准则的概况 为实现我国政府审计工作法律化、制 度化、规范化，国家审计署于1996年 12月发布了一系列审计规范，初步建立了我国的政府审计准则体系。 1996年颁布第一批《独立审计准则》 1996年12月颁布了《国家审计准则》 2003年分批发布了《内部审计准则》 2006年颁布《注册会计师审计准则》 .审计方案准则、 .审计事项测评准则、 .审计证据准则、 .审计工作底稿准则、 .内部控制评价准则、 .审计抽样准则、 .审计报告编制准则、 .分析性复核程序准则、 .审计复核准则、 .审计档案准则、 .审计处理处罚准则、 .审计行政复议准则等。 政府审计准则 基本准则 具体准则 规范指南 总则 一般准则 作业准则 报告准则 处理处罚准则 附则 依据准则制定， 为政府审计机关 及人员进行政府 审计提供具有 可操作性的指 导意见。 内部审计准则 第一章 总 则 第二章 一般准则 第三章 作业准则 第四章 报告准则