2013年中级会计职称经济法习题班讲义第六章增值税法律制度.docxVIP

第六章　增值税法律制度?　　考情分析　　本章2013年教材新增“营业税改增值税制度”内容，删除“消费税法律制度”内容。题型可以考到客观体、主观题，2012年分值19分；预计2013年分值在15左右。　　一、典型真题评析　　【例题·单选题】某金店是增值税一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为（　）元。（2012年）　　A.6800　　B.5200　　C.3400　　D.2600　　?『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税＝（4000－2000）×10×17%＝3400（元）。 　　【例题·单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为（　）万元。（2012年）　　A.26.93　　B.27.63　　C.28.05　　D.31.88　?『正确答案』A『答案解析』本题考核增值税的计算。进口环节缴纳的增值税＝144×（1＋10%）×17%＝26.93（万元）。 　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（　）。（2011年）　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天　　?『正确答案』A『答案解析』本题考核增值税纳税义务发生时间。增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 　　【例题·单选题】根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是（　）。（2011年）　　A.来料加工复出口的货物　　B.生产企业自营出口的自产货物　　C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物　　D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物　?『正确答案』A『答案解析』本题考核增值税的免税并退税政策。来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。 　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（　）。（2010年）　　A.销售电力　　B.销售热力　　C.销售天然气　　D.销售房地产　　?『正确答案』D『答案解析』本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税的征税范围。 　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（　）。（2011年）　　A.将购进的货物用于扩建职工食堂　　B.将本企业生产的货物分配给投资者　　C.将委托加工的货物用于集体福利　　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位　　?『正确答案』BCD『答案解析』本题考核视同销售。视同销售行为包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。 　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（　）。（2011年）　　A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票　　B.从海关取得的注明进口增值税税额 的海关进口增值税专用缴款书　　C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票　　D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据?『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核进项税额抵扣。准予从销