2014企业司帐原则讲座.ppt

* * 二、主要内容解读 ●结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体，主导该主体相关活动的依据通常是合同或相应安排。结构化主体包括证券化工具、资产支持融资、部分投 资基金等。 ●结构化主体通常具有下列一项或多项特征：经营活动受到限定；设立目标受到限定；在不存在次级财务支持情况下，其所拥有的权益不足以对所从事的活 动进行融资；以多项基于合同相关联的工具向投资者进行融资，导致信用风险集中或其他风险集中。 鼎逆亥酗峰沏束息匣盂赡抡腰敦品赤浆挪浮道负籍鹰斌垣睛云碴腮蛹拥基2014企业会计准则讲座2014企业会计准则讲座 * * 二、主要内容解读 2、在其他主体中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此享有可变回报的权益。参与方式包括持有其他主体的股权、债权，或向其他主体提供资金、流动性支持、信用增级及担保等。企业通过这些参与方式实现对其他主体的控制、共同控制或重大影响。 婶吭控详嫡烂部穗栈怂樱硒茶腔答窿茁宁饰每甲岳邹突邯举棚糙词泌紫始2014企业会计准则讲座2014企业会计准则讲座 * * 二、主要内容解读 （三）CAS41的适用范围 ●第四条 本准则适用于企业在子公司、合营安排、联营企业及未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露。 企业同时提供合并财务报表和母公司个别财务报表的，应当在合并财务报表附注中披露本准则要求的信息，不需要在母公司个别财务报表附注中重复披露相关信息。 辞距嗅堤下到瓷彰本啊灭掳剪业罪诫在缸鸡轮拄胁绥冕矛轻眠虾执绝婿迈2014企业会计准则讲座2014企业会计准则讲座 * * 二、主要内容解读 ●第五条 下列各项的披露适用其他相关会计准则： （一）离职后福利计划或其他长期职工福利计划，适用《企业会计准则第9号——职工薪酬》。 （二）企业在其参与的但不享有共同控制的合营安排中的权益，适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。但是，企业对该合营安排具有重大影响或该合营安排是结构化主体的，适用本准则。 （三）企业持有的由《企业会计准则第22号——金融工具确认及计量》规范的在其他主体中的权益，适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。但是，企业在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中的权益，以及根据其他相关会计准则以公允价值计量且其变动计入当期损益的在联营企业或合营企业中的权益，适用本准则。 袄佬嘎饼阉壁肮轮勘舔驾环喧色艘围厉睹浸铆迟靴刹光完跑焚悄卑斯网痪2014企业会计准则讲座2014企业会计准则讲座 * * CAS41的适用范围 ●子公司（母公司同时提供合并财务报表，则母公司个别财务报表不用重复披露） ●联营企业 ●合营企业——合营方（适用） ——参与方—重大影响（适用） —不具有重大影响—结构化主体（适用） —不具有重大影响—非结构化主体 （适用CAS37） ●未纳入合并财务报表范围的结构化主体 它帆唱钙素香懈溶所决撰宇茧奖嫉喇家具爱擒飘召恤请匹齐颇阶陈辖韦惩2014企业会计准则讲座2014企业会计准则讲座 * * 二、主要内容解读 （四） 重大判断及假设的披露 1、企业应当披露对其他主体实施控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设，以及这些判断和假设变更的情况，包括但不限于下列各项： （1）企业持有其他主体半数或以下的表决权但仍控制该主体的判断和假设，或者持有其他主体半数以上的表决权但并不控制该主体的判断和假设。 （2）企业持有其他主体20%以下的表决权但对该主体具有重大影响的判断和假设，或者持有其他主体20%或以上的表决权但对该主体不具有重大影响的判断和假设。 （3）企业通过单独主体达成合营安排的，确定该合营安排是共同经营还是合营企业的判断和假设。 （4）确定企业是代理人还是委托人的判断和假设。 份亢御烧藉斤坊吧赣群授蛆逢戚窘乙蔡辣慕盂馈骂毕漓玖撤漓兄彩倡君筏2014企业会计准则讲座2014企业会计准则讲座 * * 二、主要内容解读 2、企业应当披露按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》被确定为投资性主体的重大判断及假设，以及虽然不符合《企业会计准则第33号——合并财务报表》有关投资性主体的一项或多项特征但仍被确定为投资性主体的原因。 企业（母公司）由非投资性主体转变为投资性主体的，应当披露该变化及其原因，并披露该变化对财务报表的影响，包括对变化当日不再纳入合并财务报