商品流通企业财会帐务处理与常用公式-课外学习读本.pdfVIP

第 1 页 第一部分 企业创立及筹集　　 资金的帐务处理 企业创 立 时 的帐务 处理 ，主 要 是对其 在 筹建 期 间发生 的 各 项 费用 ，即开 办 费 的处理 。企业 筹集 资金 的渠 道 ，包括 实 收资本 、发行债券 、金融机构借款 以及接受捐赠等 。因此 ，企 业 筹集 资金 的帐务 处 理 也主 要包 括这 四个方 面 。本部 分将 介 绍企业创立及筹集 资金 的帐务处理 。 一 、开 办 费的帐务处理 （一 ）帐务 处理要 点 企业应设置 “递延资产 ”科 目，核算企业在 筹建期 间实 际发生 的各项费用 。当企业支 出开办费用时，借记本科 目，贷 记有关科 目。开办费用应 当在企业生产经营开始 以后 的一定 年限内，分期平均摊销。摊销时，借记 “管理费用 ”等科 目， 贷记本 科 目。 “递延资产 ”科 目是一级科 目，其下应按费用 的种类设置 “开 办 费 ”、“租 人 固定 资产 改 良支 出 ”、“其 他 费 用 ”等 明细 科 目和 明细 帐 。 第 2 页 （二 ）帐务处理举例 〔例 〕华达 贸 易公司在 筹建期 间，发生筹建人 员工 资 元，差旅费支出 元 ，各种 文件 资料 印刷 费 元 ，职工培训费 元，广告费 元 ，应支付给金华商 场 的利息 元 ，注册登记 费 元 。 借 ：递延资产 开办费 贷 ：银行存款 二、投入资本 的帐务处理 （一 ）帐务 处理要 点 企业应设置 “实收资本 ”科 目，核算企业实 际收到投资 人投入 的资本 。企业收到投资人投入 的资本时 ，均借记有关 科 目，贷记 “实收资本”科 目。 “实收资本”科 目是一级科 目， 其下应按投资人设置 明细科 目和 明细帐。 （二 ）帐务处理举例 年 月 日，金华商场和通达商场共 同投资，组 建华达贸易公司，该公司下设业务部和经营 门市部 ，其 中业 务部从事商品批发业务 ，经营 门市部不独立核算 ，从事商品 零售业务 。 〔例 〕根据协议 ， 年 月 日，金华商场 以银行 存款 元作为投资，支付给华达贸易公司。华达贸易 公司根据其开户银行转来 的存款通知单，编制会计分录 ： 借 ：银行存款 第 3 页 贷 ：实收资本 金华商场 〔例 〕根据协议， 年 月 日，通达商场将一幢 营业大楼作为投资，协商确定其重置完全价值共计 元 ，已提折 旧为 元 。 借 ：固定资产 房屋建筑物 贷 ：累计折 旧 实收资本 通达商场 三 、接受捐赠资产 的帐务处理 （一 ）帐务 处理要 点 企业应 设置 “资本 公积 ”科 目，核算 企业接 受捐 赠 的资 产 。企业接受捐赠 时 ，借记有关科 目，贷记本科 目。 “资本公 积 ”科 目为 一级科 目，其 下应按 资本 形 成 的类 别 设置 “接 受 捐赠 ”、 “法定资产重估增值 ”、 “资本折算差额 ”、