会计基础第六章 会计账簿 2.ppt

第五章　会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 1、会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。;2、设置和登记账簿的意义 账簿的设置和登记，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。 （1）记载、储存会计信息。 （2）分类、汇总会计信息。 （3）检查、校正会计信息。 （4）编报、输出会计信息。 ;二、会计账簿与账户 （一）账户的概念 1、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映各种会计要素增减变动情况及结果的载体。 2、会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。 （二）账户的基本结构; 账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额。 复习：资产、成本、费用账户借方表示增加；负债、所有者权益、收入账户贷方表示增加。 ①本期增加发生额：本期增加的金额 ②本期减少发生额：本期减少的金额 ③余额：上述两者相抵后的差额;④期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 （三）账簿与账户的关系 1、账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿只是一个外在形式，账户是其真实内容。 2、账户存在于账簿之中。 三、会计账簿的种类 （一）按用途分：序时账簿、分类账簿和备查账簿。;1、序时账簿。 （1）序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 （2）我国一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。 2、分类账簿。 （1）是指对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。;（2）分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿（总账）和明细分类账簿（明细账）。 （3）分类账簿是编制财务报表的主要依据。 3、备查账簿 （1）也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。;（2）备查账簿由各单位根据实际需要自行设置（不是必须）。 （3）备查账簿的记录与会计报表的编制没有直接关系，是表外账簿。 （4）举例：租入固定资产登记簿、应收票据登记簿、应付票据登记簿。 （二）按账页格式分：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。 ;1、两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏。 2、三栏式账簿：采用借方、贷方和余额三个基本栏目。 （1）总分类账、日记账和资本、债权、债务明细分类账都可采用三栏式。 （2）三栏式账簿又可分为设对方科目和不设对方科目两种。（表6-1）;3、多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。 注：收入、费用明细账一般采用多栏式。 4、数量金额式账簿：借、贷、余三栏内都分设数量、单价、金额三小栏。 （1）反映财产物资的实物数量和价值量。 （2）原材料、库存商品、产成品明细账一般采用数量金额式。（表6-3）;（三）按外形特征分：订本账、活页账和卡片账。 1、订本账：主要适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 2、活页账：主要适用于各种明细账。 3、卡片账：我国一般只对固定资产核算采用卡片账。;第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 1.封面：账簿名称、记账单位和会计年度。 2.扉页： （1）账簿启用的日期和截止日期、页数、册次； （2）经管账簿人员一览表及其签章； （3）会计主管人员姓名和签章；;（4）账户目录。 3、账页基本内容： （1）账户名称； （2）登账日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏； （5）金额栏； （6）总页次和分户页次。;二、会计账簿的启用 1、启用账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在扉页上附“账簿启用登记表”。 2、启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 3、使用活页式账页应按账户顺序编号，并定期装订成册；装订后另加目录。;三、会计账簿的记账规则 1、将会计凭证日期、种类和编号、业务内容摘要、和金额等项目逐项记入账内。 2、账簿登记完毕后，记账人员应在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。;4、记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5、下列情况，可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额