广东商学院《保险原理与实务》个人退休账户与年金.ppt

个人退休账户与年金 企业一揽子保险概述 建筑物和个人财产保险 保险责任的类型 价值报告条款 营业收入保险 其他企业保险 运输保险 企业主保险 §1 个人退休账户 IRA（Individual Retirement Account） 一种个人自愿投资性退休帐户 “自愿”是指是否购买IRA完全是居民个人的决策； “退休帐户”，是指这部分资金主要用于投资人退休后的养老用途，即正常情况下，这笔资金只有在投资人退休之后能够使用；所谓“投资性”，是指居民购买IRA实质上是一种长期的基金投资。 IRA投资没有保底性收益，这点与养老保险有本质区别。相对于养老保险而言，IRA风险较大，但获利机会也更多。 享受优惠所得税 §1 个人退休账户 个人退休账户的类型 一、传统个人账户 1.定义 允许个人扣减部分或所有个人退休账户缴费税的个人退休账户。 投资收益在延期纳税的基础上可以免交个人所得税，并按这种方式不断积累，但从退休账户中支取的金额需作为一般收入纳税。 §1 个人退休账户 2.资格条件 A）参加者在缴费当年要有收入 收入包括：工资和薪水、奖金、佣金、自谋职业收入以及应税生活费和分居赡养费 收入不包括：投资收入、退休金或年金收入、社会保障和租金收入 B）参加者年龄70.5岁 年满70.5岁或之后的税收年度都不得再向IRA中缴费 §1 个人退休账户 3.年缴费额 最大限额：3000美元或收入的100% 50岁以上的老龄缴费者每年缴费的最大限额3500美元 如果参加者的配偶没有工作或收入很低，年缴费额可增加到6000美元 §1 个人退休账户 2002年《经济增长与税收减免调解法》提高年缴费限额时间表 §1 个人退休账户 4.传统个人账户的税收减免 企业退休计划的非有效参与者，（A） 企业退休计划的有效参与者，修正的调整总收入低于某一下限，（A）（B） 收入超过税收扣减范围的纳税人（C）（更适用罗斯个人退休账户） 全额扣减所得税（A） 部分扣减所得税（B） 不扣减所得税（C） §1 个人退休账户 5.退休金的给付 59.5岁之前从传统个人退休账户提取资金被认为是过早给付，给付金额计入总收入，并交纳10%的惩罚税。但下列情况不适用 个人死亡 个人残疾 在个人的期望寿命或个人和其受益人的联合期望寿命内，与年金给付额大体相等的支付 所有给付中被认为是不可减免缴费的退还部分 给付款用来支付不能偿还的并超过调整总收入7.5%的医疗费用 用于雇员、配偶和受赡养者支付医疗费用的给付，并且缴费者已经连续12个星期领取失业补偿金。 用来支付符合规定的教育费用的给付 给付是用来支付初次购房者的符合规定的购买支出（最大数额为10000美元） §1 个人退休账户 6.给付的课税 传统个人退休账户的给付需按照一般收入纳税，除不可扣减税收的个人退休账户缴费外，这个部分是免交所得税的。 7.建立传统个人退休账户 在各类金融机构建立 方式： 个人退休账户 个人退休年金 §1 个人退休账户 个人退休账户 为账户所有人或受益人的专有利益建立的信托或托管账户。信托人或托管人必须是银行、储蓄和存款机构、税务局许可的信托人或托管人实体。（现金支付、转账） 不可以购买人寿保险 个人退休年金 通过向人寿保险公司购买个人退休年金的形式建立 §1 个人退休账户 8.个人退休账户转账账户 E.g 如果你辞职，从雇主的合格退休计划得到了一次性给付，那么这些钱可以进行转账或存入一个特殊的个人退休账户转账账户。 如果直接领取，雇主必须扣除20%的联邦所得税，但如果雇主把钱直接转入个人退休账户，这笔税金就可以延期缴纳。 §1 个人退休账户 二、罗斯个人退休账户 与传统个人退休账户不同，罗斯个人退休账户的年缴费是不能扣减税收的。但投资收益可以在免税的基础上进行积累，并且满足一定的条件的合格给付也不需要纳税。 合格给付： （1）给付必须在缴纳罗斯个人退休账户缴费的第一年税收年度之后的5年之后 （2） §1 个人退休账户 合格给付： （1）给付必须在缴纳罗斯个人退休账户缴费的第一年税收年度之后的5年之后 （2）给付必须满足下列情况中的一种： 个人年龄为59.5岁或以上 个人残疾 个人死亡后，把给付支付给受益人或作为遗产 给付用来支付首次购房者的费用（大约为10000美元） Tips： 70.5岁以后还可以继续向罗斯个人退休账户缴费 §1 个人退休账户 1.收入限制 相比个人退休账户收入限制比较宽松 2.向罗斯个人退休账户的转换 传统个人退休账户可以转换为罗斯个人退休账户，享有该项权利的只限于每年修正的调整总收入为100000美元或以下的纳税者 虽然转换的数量作为一般收入要纳税，但从合格的罗斯退休账户得到的给付仍然是免税的。 §2 个人年金 年金是一种可延期交税的保险产品。 1.特点： 保费是以税后收入缴纳 投