2013年度高级会计师考试案例分析题汇总.pdf

高级会计师培训课程免费试听：/kcnet1180/ 2013 2013 高级会计师考试案例分析题汇总 【案例】 2012年4月，市财税部门对红星家具公司在进行例行检查中，发现红星家具公司3月份 发生以下事项： （1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、 费用账目的登记工作。 （2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李 某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。 （3）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关缴纳增值税核算账 务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。 （4）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500万元， 负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值时从销项税额中抵 扣。已知，红星家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。要求： 根据上述情况，回答下列问题： （1）公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规 定？简要说明理由。 （2）红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符 合我国公司法的规定？如不符合，根据我国《公司法》的规定，红星公司应当承担什么法律 责任？ （3）红星公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简 要说明理由？ （4）红星公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月从销项税额中抵扣 的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由。 【分析与提示】 （1）红星公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》 的规定。我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记 高会 备考资料 免费下载 ： /xiazai/gaokuai.htm 工作。 （2）红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合 我国《会计法》的规定。根据我国《会计法》的规定，公司违反规定，在法定的会计账册以 外另立会计账册的，责令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究 刑事责任。 （3）红星公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。根据《增 值税暂行条例实施细则》的规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，应 视同销售货物缴纳增值税。 （4）红星公司对外购木材用于新建公司的办公楼，其进项税在3月份销项税额中抵扣 的做法不符合税法的规定。根据《增值税暂行条例》的规定，用于非应税项目的购进货物的 进项税额不得从销项税额中抵扣。非应税项目包括固定资产在建工程、新建建筑物等。 苯乙烯是一种用途广泛的基础化工原料，将苯乙烯与丁二烯、丙烯腈共聚，其共聚物可 用于生产ABS 工程塑料；将苯乙烯与丁二烯共聚可以生成乳胶（SBL）和合成橡胶（SBR）； 将苯乙烯与丙烯腈共聚为AS 树脂；此外，苯乙烯还被广泛用于制药、涂料、纺织等工业。 2×11年6月1日，甲化工企业（下称甲公司）与某外商签订了销售合同，合同约定甲公司应 于2×11年10月1日将A 化工产品销售给该外商。经计算生产该批A 化工产品需要苯乙烯4000 吨作为原材料，签订合同时苯乙烯的现货价格为8550元/吨。 甲公司为规避苯乙烯价格波动带来的风险，经董事会批准，在期货市场买入了9月份交 割的4000吨苯乙烯期货，并将其指定为A 化工产品生产所需的苯乙烯的套期。当天苯乙烯 期货合约的价格为8600元/吨。苯乙烯期货合约的标的资产与甲公司生产A 化工产品所需要 的苯乙烯材料在数量、品质和产地方面相同。 2×11年9月10日，苯乙烯的现货价格上涨到10800元/吨，价格上涨了2250元，期货合 约的交割价格为10850元/吨。当日，甲公司购入了4000吨苯乙烯材料，同时将期货合约卖 出平仓。高级会计师考试时间甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理： （1）将该套期划分为现金流量套期。 （2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。 （3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。 （4）在A 化工产品出售时，将套期期间计入资本公积的利得金额，转入了当期损益。 高级会计师培训课程免费试听：/kcnet1180/