第三章节 税务检查终结.ppt

第三章　税务检查终结 Chap3 学习导航 本章阅读资料：《税务会计》《税务管理》《纳税调整》《高级财务会计》《金融企业会计》《施工企业会计》 　　　　　税务检查报告 本章重点　税务检查审理 　　　　　税收处理文书 　　　　　税务检查调账 本章难点　增值税账务调整 　　　　　所得税账务调整 Chap3 主要内容 Chap3 本章总结 本章是税务检查的结果，着重阐述如何编写税务检查报告，如何进行税务检查后的账务调整以及处罚决定。 要求重点掌握税务检查报告的编写方法和账务调整方法。 了解相关税收违法行为的处罚规定。 Chap3 复习思考 1.名词：税务检查报告、偷税与欠税、抗税、逃税与避税、骗取出口退税 2.思考： ①简述税务检查报告应具备哪些内容。 ②税务检查报告的填制有哪些要求？ ③简述税务违法行为一般有哪些。 ④税务处理决定书的内容有哪些? ⑤如何监督税务处理决定的执行情况? ⑥账务调整应遵循哪些原则？ Chap3-1　税务检查报告 一、税务检查报告概念 税务检查报告是税务检查人员对纳税人履行纳税义务情况进行全面总结的一种书面文件。 二、税务检查报告的填制要求 三、税务检查报告的主要内容 四、附件部分 五、税务检查报告的审批执行 税务检查报告的填制要求 1、内容真实、完整、具体 2、数据计算准确可靠 3、引用法规切实无误 4、态度客观明朗，结论慎重准确 5、行文简洁、条理清楚、用语贴切 税务检查报告的主要内容 纳税人基本情况 一、基本情况 检查概况 二、具体说明检查的内容和查出的问题 三、给出检查结论 四、尚待解决的遗留问题 五、提出改进意见或建议 六、附件目录 税务检查报告 例 检查材料核算记录中汇总的问题有： ①“生产成本”账户，查出将外地运杂费直接列入制造费用，金额为230元； ②发出材料未按规定方法计价，多转成本200元； ③检查仓库发料单，发现基建工程信用钢材累计达25000元，直接计入“生产成本”账户； ④在“材料采购”账户中，查出将用于请客送礼的支出5000元混入运杂费，计入A材料成本。 以上①②项金额较小，且属于递延成本，列入检查计算表即可，提请纳税人今后注意，不必写入查账报告。但③④两项不仅数额较大，且性质严重（③是挤占生产成本，④超范围列支成本），必须在报告中单独反映，并指出错误性质，警诫企业认识错误吸取教训。 Chap3-2　税务检查案件审理 一、税务检查审理的作用 二、税务检查审理机构的设置 三、税务检查审理工作的要求 四、税务检查审理工作的主要内容 五、税务检查审理的回避 六、税务检查审理的终结 七、重大税收违法案件管理 审理的作用 1．形成自我约束机制，保证税务检查职能的充分发挥 2．促进税务检查人员认真履行职责，提高执法办案效率 3．规范税务检查具体行政行为，避免或减少行政复议和诉讼 4．有利于统一税务执法标准，提高检查执法的专业化水平 审理时限 ①查补税款在1000元（含）以上，5万元以下的案件，自收到案卷之日起2日内审理完毕。 ②查补税款在5万元（含）以上，10万元以下的案件，自收到案卷之日起3日内审理完毕。 ③查补税款在10万元（含）以上，50万元以下的案件，自收到案卷之日起5日内审理完毕。 ④查补税款在50万元（含）以上，100万元以下的案件，自收到案卷之日起7日内审理完毕。 ⑤查补税款在100万元（含）以上的大要案件，自收到案卷之日起10日内审理完毕。 审理时限 ⑥因案情复杂等原因，需要延长审理时间的，报经本级国税局长批准后，方可延长审理时间，但最长时间不超过30日。 但下列时间不计算在内：①检查人员增补证据等资料时间；②就有关政策问题书面请示上级时间；③审理委员会审理定案时间；④重大案件报经上级税务机关审理定案时间；⑤涉及行政处罚的告知和听证时间。 审理工作的主要内容 1．违法事实是否清楚，证据是否充分、确凿，数据是否准确，资料是否齐全 2．适用税收法律、法规、规章是否正确、得当:①法律、法规、规章效力等级不同、内容冲突 ②立法的原则性与执法的复杂性之间的差异 ③检查人员的素质 3．是否符合法定程序:①审查法定程序 ②审查法定步骤 ③审查法定时限 4．拟定的处理意见是否得当 审理工作的终结 1．同意《税务稽查报告》 经过审理认定《税务稽查报告》正确，即事实清楚，证据充分，运用税收法律法规得当；符合法定程序；处理意见得当。审理人员审理后，制作《税务检查结论》一式两份，报主管领导批准后，一份存档，一份交被查对象。 2．补正《税务稽查报告》 经过审理认定稽查行为存在程序上不足的，应通知税