第二章节-货币资金2010.pptVIP

第二章 货币资金与应收款项 2011年3月 2.1 货币资金 2.1.1 货币资金的性质与范围 1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 2.具体包括：库存现金\银行存款\其他货币资金. 特点:流动性最强(即付)\盈利性最弱. 管理要求:保证安全性\支付能力\避免闲置. 2.1.2 货币资金内部控制制度 1. 货币资金内部控制制度的基本要求 2. 货币资金内部控制制度的主要内容 2.1.3 核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 科目：库存现金\银行存款\其他货币资金 报表上的列示： 资产负债表上的“货币资金”项目 2.银行存款管理 （1） 银行存款的开户 基本存款户:企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,用于办理日常转账结算的现金收付。工资\奖金等现金的支取,只能通过该账户办理. 一般存款户:企业可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户,可办理转账结算和存入现金,但不能支取现金. 临时存款户:企业因临时经营活动需要开立的账户.如:异地产品展销资金等. 专用存款户:企业因特定用途需要开立的账户。如:基本建设项目专用资金等。销货款不得转入专用存款户。 （2）银行结算管理 ①四不准……P25 ②银行转账结算方式 转账结算：通过银行划拨进行往来结算. 银行汇票 含义: 特点:出票银行签发;见票即付;按实际结算金额支付;可背书转让；适用于异地结算；付款期限1个月 银行本票 含义: 特点:出票银行签发;见票即付;支付确定的金额;可背书转让；适用于同城结算；付款期限2个月 支票 1.含义: 2.特点:出票人签发;见票即付;支付确定的金额;可背书转让,适用于同城结算. 现金支票\转账支票\普通支票;不得签发空头支票. 商业汇票 含义: 特点:出票人签发;委托付款人,到期支付(付款期≤6个月,提示付款为到期日的前10天,通过“应收或应付票据”核算);支付确定的金额;可背书转让;持未到期的商业汇票可向银行申请贴现;适用于同城或异地结算. 汇兑 含义:汇款人委托银行将款项支付给收款人.适用于异地结算. 电汇:邮寄方式划款;信汇:电报方式划款. 委托收款 含义:收款人委托银行向付款人收取款项. 　适用于单位和个人凭已承兑商业汇票\债券\存单等债务人证明,收取同城或异地款项 托收承付 含义:根据购销合同,由收款人发货后,委托银行向异地付款人收取款项;由付款人向银行承认付款. 规定：必须是商品交易而且有购销合同\结算起点10000元 承付期：验单3天\验货10天 必须是国有企业、 供销合作社以及经营管理 较好的，并经开户银行审查同意的城乡集体企业间的异地商品交易 信用卡 含义: 使用规定: (1)单位卡账户的资金从基本存款账户转账存入,不得向该账户交存或支出现金. (2)不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算. 国内信用证 主要用于国际结算 2.1.5 现金的收付与清查 狭义现金:库存现金 广义现金：货币资金 明细核算:现金日记账的登记 总账核算 1、库存现金收付 收入现金时： 借：库存现金 贷：有关账户 付出现金时： 借：有关账户 贷：库存现金 2、库存现金清查 （1）设置“待处理财产损溢”账户 （2）库存现金短缺处理的一般原则 P27 （3）库存现金溢余处理的一般原则P27 P28 【例2-1】 注意需要说明的问题P28 现金溢余 营业外收入 待处理财产损溢 库存现金 　　　　　　　②　　　　　　　　① 现金短缺 　库存现金 待处理财产损溢 其他应收款 　　　　　　　　①　　　　　　　　② 管理费用 2.1.6 银行存款收付与核对 1.银行存款的收付 （1）银行存款增加时 借：银行存款 贷：有关账户 （2）银行存款减少时 借：有关账户 贷：银行存款 2.银行存款核对 （1） 银行存款日记账余额与银行对账单逐笔核对. 不一致:记账错误;存在未达账项. （2）未达账项:企业与银行对于同一笔业务,由于取得凭证的时间不同,导致双方记账时间不一致,从而发生一方已取得结算凭证已登记入账,而另一方尚未取得结算凭证尚未入账的款项. 1)企业已收,银行未收 银行未达账项 2)企业已付,银行未付 3)银行已收,企业未收 企业未达账项 4)银行已付,企业未付 3.银行存款余额调节表 1)在日记账和对