第九课：论长期股权投资权益法之缺陷q.pdfVIP

第21卷第3期 西安财经学院学报 Vd．21No．3 Xi’an ofFinanceandEconomics of 2008年5月 Journal University May2008 论长期股权投资权益法之缺陷 陈玉媛 (东北财经大学内部控制与风险研究中心，辽宁大连116025) 摘要：根据《企业会计准则第2号—长期股权投资》及其解释，对于权益性投资，企业仍然首先需要区分对被 投资单位是否具有控制、共同控制或重大影响。投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，采用 成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，则应当采用权益法核算。因此，文章 通过阐述成本法与权益法的适用范围、理论依据及其优点，进而提出长期股权投资的权益法在新准则中的变 化，分析了我国对长期股权投资达到控制程度的会计处理方法改为成本法的深层次原因，指出了权益法有鲜 为人知的缺陷，最后对长期股权投资成本法与权益法的会计处理问题进行了总结。 关键词：企业会计准则第2号；长期股权投资；成本法；权益法 中图分类号：D922．287文献标识码：A 文章编号：1672—2817(2008)03—0097一05 这一标准，G新希望所持G民生股权有二级市场股 一、问题的提出 价，理所当然应该采用权益法核算。然而，会计专业 2006年2月15日我国发布新的会计准则体 人士却对此问题另有看法，指出用成本法核算非但 系，宣布从2007年起将在我国上市公司的范围内实没有“不作为”之嫌，反而可以提供含金量更高的投 行。新会计准则第2号长期股权投资改变了权益法 资收益信息，并且认为该研究员所谓的“标准”是对 与成本法的会计核算范围，对于能够达到控制的上 新会计准则的曲解。 市公司股权投资由权益法改按成本法进行会计核 根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》 算。一时间，对于这一变化的争议与讨论成为热点 及其解释，对于权益性投资，企业仍然首先需要区分 问题。其中最引人关注的是2006年8月16日上海 对被投资单位是否具有控制、共同控制或重大影响。 证券报上发表的一则以《G新希望：采用成本法并无 投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投 “不作为”之嫌》为题的文章。 资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制 问题产生的起因是上海证券报之前在媒体上发 或重大影响的长期股权投资，则应当采用权益法核 表了某券商研究员一份投资分析报告，就当时进行 算。那么成本法与权益法孰优孰劣呢?长期股权投 股改的G新希望对民生的股权投资应当采用何种 资的权益法在新准则中的变化有哪些呢?我国为什 会计核算方法的问题，抛出了一个标准，认为按新会 么要对长期股权投资达到控制程度的会计处理方法 计准则对股权投资采用成本法“有明显的不作为之 嫌”，因此，得出G新希望应采用权益法进行处理的 改为成本法呢，莫非权益法有鲜为