负债业务的核算.ppt

第十一章 负债 第十一章 负债 第十一章 负债 重点与难点 课程重点：应交税费、应付职工薪酬；借款费用资本化的确认与计量、应付债券的确认与计量。 课程难点：应交增值税、借款费用资本化的确认与计量、应付债券的确认与计量。 ?解决方法：导入案例，结合具体业务分析讲解，并组织课堂演练，同时推荐学生课外阅读相关资料、反复练习。 流动负债概述 一、负债的概念 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 它实质上是债权人对企业资产提出的一种要求权。 流动负债—— 短期借款与交易性金融负债 一、短期借款 （一）账户设置 “短期借款” 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。该项账户属于负债类账户，贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款。账户余额在货方，表示尚未归还的借款。 该账户应按按借款种类、贷款人和币种设置明细账户进行明细分类核算 流动负债——交易性金融负债 （一）金融负债的内容与分类 金融负债是负债的组成部分，主要包括短期借款，应付票据，应付债券，长期借款等。 金融负债在初始确认时分为：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）其他金融负债。注意：两者不能重分类。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （三）账户设置 贷方登记实际收到的金 融负债公允价值及资产 负债表日交易性金融负 债的公允价值高于其账 面余额的差额 资产负债表日，交易性金融负债的公允价值与账面价值进行比较： （1）公允价值账面余额 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融负债—公允价值变动 （2）公允价值 其账面余额 借：交易性金融负债—公允价值变动 货：公允价值变动损益 3．处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额贷记“银行存款”等科目，按其差额贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 （1）借：交易性金融负债 贷：银行存款 借或贷：投资收益 （2）借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或是相反的会计分录 流动负债— 应付票据与应付账款 一、应付票据 应付票据是指由出票人出票，由承兑人承诺在一定时期内支付一定款项给持票人的一种书面凭证。 （一）账户设置 为了总括地核算企业商业汇票开出、承兑以及支付的情况，企业应设置“应付票据”总分类账户，该账户核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该账户属于负债类账户，贷方登记商业汇票的面值和应付利息，借方登记支付的票据面值和应付利息。期末余额在贷方，表示企业尚未到支付期的商业汇票的票面金额。 流动负债—应付职工薪酬与应交税费 一、职工薪酬的组成内容 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称“辞退福利”)； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇、以现金结算的股份支付也属于职工薪酬；以权益工具结算的股份支付也属于职工薪酬。 三、职工薪酬的核算 （3）无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额 借：管理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬 同时， 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 （4）租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金， 借：管理费用 生产成本 制造费用 贷：应付职工薪酬 同时， 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （9）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金， 计提时： 借：生产成本 制造费用等 贷：其他应交款（个人部分） 应付职工薪酬（单位部分） 交纳时 借：应付职工薪酬（单位部分） 其他应交款（个人部