税务稽查基本知识及企业应注意的问题.pptVIP

税务稽查基本知识及企业应注意的问题 一、纳税自查 办税人员在处理涉税事务时，应当注意防范和降低纳税风险，例如，正确理解、执行国家税收政策，研究税收政策走势以趋利避害，对企业签约、接受财产抵押、质押过程中涉税风险高度关注，被稽查时防止公司商业秘密被泄露，严格遵守税收法律等。 了解税收法律责任，对照税法自查  了解税收法律责任，以免因不懂税法而发生税收违法行为甚至税收犯罪行为受到法律制裁，从而避免不必要的损失，降低纳税风险，这是纳税自查的一个重要方面。 税收法律责任的形式主要是行政法律责任和刑事法律责任 （一）纳税人偷税行为的法律责任 《税收征管法》63条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。根据国家税务总局《关于不申报缴纳税款定性问题的批复》，纳税人或扣缴义务人采取不申报的手段，不缴纳税款的，应当以偷税论。偷税数额不满10000元或者偷税额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其不缴或者少缴纳税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；偷税数额占应纳税额的10%以上，并且偷税数额在10000元以上的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。 63条：扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 64条：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 　 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 65条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 67条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 68条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 69条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 　　 70条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 72条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 （二）偷税罪 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。???? 扣缴义务人采取以上所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照以上的规定处罚。 对多次犯有偷税行为，未经处理的，按照累计数额计算。 （三）行使好保密权----避免因税务检查而泄露公司商业秘密 《税收征收管理法》第八十七条规定：“未按照《税收征管法》规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。” 《税收征管法》第八条第二款规定：税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密，但是没有规定到底应当为纳税人、扣缴义务人的哪些情况保密。《税收征管法实施细则》第五条对此作了必要的补充规定：“税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的