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2017初级会计职称《经济法基础》强化习题(十一)
2017初级会计职称《经济法基础》强化习题(十一) 增值税和消费税法律制度 考生应重点关注涉及增值税和消费税的不定项选择题。涉及的考点主要有:“增值税-销项税额”、“增值税-进项税额”、“进口环节应纳增值税税额计算”、“消费税应纳税额计算”等。本章的不定项选择题还可以关联第六章的“关税”、“车辆购置税”、“烟叶税”、“城市维护建设税和教育费附加”等。 一、考点提示 【增值税-销项税】 【增值税-进项税】 【进口环节应纳税处理】 【消费税应纳税额计算(从价计征)】 二、经典考题 【资料1】 【考点】增值税(进项税额抵扣+销项税额+视同销售+营改增) 甲商店为增值税一般纳税人,主要从事副食品批发、零售业务。2016年8月有关经营情况如下: (1)向枣农收购一批红枣,农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售,一部分无偿赠送关联企业,一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元,另收取食品袋价款2340元。 (3)将一批自制糕点作为职工福利,成本7020元。 (4)转让外汇卖出价为50000元,该外汇买入价为3000元,交易的相关税费为1000元。 已知:金融服务的增值税税率为6%,烟酒、糕点的增值税税率为17%,成本利润率为10%,农产品收购发票通过认证。 要求: 根据上述资料,分别回答下列问题。 1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中,正确的是( )。 A.用于职工个人消费部分的允许抵扣 B.用于销售部分的允许抵扣 C.全部不允许抵扣 D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣 【答案】BD 【解析】(1)选项A:外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;(2)选项D:外购货物用于无偿赠送的,视同销售货物,需要计算确认销项税额,同时可以抵扣进项税额。 2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。 A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元) B.4095000÷(1+17%)×17%=595000(元) C.4095000×17%=696150(元) D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元) 【答案】D 【解析】甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用(视为含税收入)。 3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。 A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元) B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元) C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元) D.7020×17%=1193.4(元) 【答案】C 【解析】将自产糕点用于职工福利,视同销售货物,没有同类货物销售价格的,按照组成计税价格确定计税依据,组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。 4.甲商店转让外汇应缴纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。 A.(50000-3000)×6%=2820(元) B.(50000-3000-1000)×6%=2760(元) C.(50000-1000)×6%=2940(元) D.50000×6%=3000(元) 【答案】A 【解析】金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,不得扣除交易的相关税费。(本文来自东奥会计在线)
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