2017初级会计职称《经济法基础》强化习题(二十八).docx

2017初级会计职称《经济法基础》强化习题（二十八）　　【考点3】劳务报酬所得　　1.范围界定　　(1)劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。　　(2)个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。　　(3)个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。　　【解释】如何区分劳务报酬所得和工资、薪金所得，主要看是否存在“雇佣与被雇佣”的关系。　　2.计征方法：按次计征　　(1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。　　(2)属于同一事项连续取得收入的，以“1个月”内取得的收入为一次。　　3.应纳税额的计算　　(1)每次收入不超过4000元的　　应纳税额=(每次收入额-800)×20%　　(2)每次收入在4000元以上的　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%　　(3)每次收入的“应纳税所得额”超过20000元的　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数　　劳务报酬所得的个人所得税税率表级数每次应纳税所得额税率速算扣除数1不超过20000元的20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000　　【考点4】稿酬所得　　1.范围界定　　(1)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。　　(2)作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。　　(3)任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。　　(4)“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。　　2.应纳税额的计算　　(1)每次收入不超过4000元的　　应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)　　(2)每次收入在4000元以上的　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)　　3.计征方法：按次计征　　(1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。　　(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。　　(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。　　(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。　　(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。　第二单元 个人所得税法律制度　　【考点5】特许权使用费所得　　1.范围界定　　(1)特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，但不包括稿酬所得。　　【解释】在个人所得税中，个人“转让”专利权、商标权、著作权、非专利技术取得的所得，并不是按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，而是按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。　　(2)对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。　　(3)个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。　　(4)编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。　　2.计征方法：按次计征　　(1)以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。　　(2)如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。　　3.应纳税额的计算　　(1)每次收入不超过4000元的　　应纳税额=(每次收入额-800)×20%　　(2)每次收入在4000元以上的　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%　　【考点6】财产租赁所得　　1.范围界定　　(1)财产租赁所得，是指个人“出租”建筑物、土地使用权、机器设