第七章关税 Microsoft PowerPoint 演示文稿.pptVIP

第七章 关税 第一节 税种的设置 一、税种的设置 （一）关税的性质和类型 关税是海关对进出关境的货物或物品征收的一种税。 第一节 税种的设置 “关境”是一个国家海关法令完全实施的境域。在通常情况下，关境和国境的境域是一致的，但是关税同盟和自由贸易（区）、出口加工区的出现，使二者发生了分离。 第一节 税种的设置 一种情形是关境小于国境，这种情况多发生于一国在本国境内设立不征关税的自由港或出口加工区。这类免税区便属于关境以外的国土领域。 另一种情形是关境大于国境，这种情况发生于几个国家结成关税同盟，规定在同盟国之间，货物进出彼此国境不征关税，只对来自和运往非同盟国的货物进出他们共同的关境时征收关税。 第一节 税种的设置 所谓“货物”，是贸易性商品。 所谓“物品”指非贸易性物品，包括入境旅客或交通工具上工作人员随身携带的行李物品、个人邮递物品等。 关税主要是对贸易性商品征税，同时也包括对非贸易性物品的征税。由于对非贸易性物品的征收的关税所占比重不大，因此，通常说的关税，一般是指对货物所征关税而言。 第一节 税种的设置 2、关税的种类 （1）以应税货物和物品的流向为标准，关税可以分为进口关税、出口关税和过境税。 （2）以征税目的为标准，关税可以分为财政关税和保护关税 （3）以计税依据为标准，关税可以分为从价税、从量税、复合税、选择税和滑准税 第一节 税种的设置 （二）关税的特殊作用 1、保护本国产业 2、调节国内市场的商品供求关系 3、调节商品的进出口总量，维护国际收支平衡 4、贯彻平等互利原则，谋求对等待遇 三、关税的产生和发展 二、 征税对象、纳税人 （一）征税对象 关税的征税对象是准许进出口的货物和物品。 其中，货物是指国与国之间贸易性商品物资 物品则是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 二、 征税对象、纳税人 关税的具体征税对象是依照《中华人民共和国进出口税则》确定的。 自2007年1月1日起，我国采用以世界海关组织2007版《商品名称及编码协调制度》为基础的进出口税则。 二、 征税对象、纳税人 （二）纳税人 三、税基和税率 （一）税基 1、概述 三、税基和税率 2、进口货物的完税价格 （1）一般进口货物：以成交价格为基础的完税价格 进口货物的完税价格由海关以符合《中华人民共和国进出口关税条例》所列条件的成交价格，以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费为基础审查确定。 案例1 某公司从国外进口A商品一批，以境外口岸离岸价格成交，货价折合人民币800万元，该批货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费150万元人民币，保险费30万元人民币。请计算该公司进口该批货物的关税完税价格。 解：关税完税价格 =800+150+30=980（万元） 三、税基和税率 3、出口货物的完税价格 （1）以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格 =离岸价格/（1+出口关税税率） （2）海关估定完税价格 4.入境物品的完税价格 海关参照境外正常零售平均价格 三、税基和税率 （二）税率 税率设置原则 (1)对进口国家建设和人民生活所必须的，而且国内不能生产或供应不足的动植物良种、肥料、粮食等，予以免税或采用低税； 三、税基和税率 （2）原材料的进口税率一般比半成品、成品要低； （3）对于国内不能生产的机械设备和仪器、仪表的零件、部件，其税率应比整机低； （4）对于国内已能生产的非国计民生所必须的物品，应制定较高的税率； 三、税基和税率 （5）对国内需要进行保护的产品和国内外差价大的产品，应制定更高的税率； （6）为了鼓励出口，对绝大多数出口商品不征出口关税，但对在国际市场上容量有限而又竞争性强的商品，以及需要限制出口的极少数原料、材料和半制成品，征收适当的出口关税。 三、税基和税率 1、进口关税税率 （1）固定税率 自2002年1月1日起，进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 三、税基和税率 （2）变动税率 报复性关税 任何国家或者地区违反与我国签定或者共同参加的贸易协定及相关协定，对我国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。 反倾销税、反补贴税和保障性关税 三、税基和税率 2、出口关税税率 我国征收出口关税的商品较少，税率较低。 2007年1月1日起实施的出口关税税则中，税率最低的为20%（鳗鱼苗），最高为50%（如锡矿砂及其精矿）。 3、入境物品的税率 三、税基和税率 四、税收优