税收法律制度129页.pptVIP

　　　　自从恺撒奥古斯都以来，实现了对整个世界的课税。 　　　－－《新约　路加福音》第二章第一节 　　　　只有死亡与纳税才是 不可避免的。 　　　　　　　　　　　　－－－－肖伯纳 第一章　税法基本理论 第一节　税收基本理论 一，税收的概念与特征 (一)概念： 　　税收是指国家为了实现其公共职能的需要，依据政治权力和法律的规定，强制向纳税人无偿征收货币与实物而形成特定的分配关系的活动 1、政府征税是为了实现职能而筹集资金 2、?政府征税凭借的是国家的政治权力 3、税收在实质上是一种特定的分配活动 4、税收是绝大多数国家财政收入的主要形式 （二）、特征 1、无偿性 　　　政府征税以后不是直接给予特定纳税人某种对价物，也不需要向纳税人提供任何特权，以后也不偿还给纳税人。 2、强制性 政府征税是以法律的形式规定了纳税人的义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。含义：（1）税收的非自愿性。（2）非惩罚性。（3）不同于罚款收入。 3、固定性 指制定后的税收法律制度一般不频繁变动，具有相对稳定性。也就是说，税收是依法律规定的标准进行征收，不能够随意征收。税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）等等。 二，税收的分类 　1，直接税与间接税　　　　　　　　2，从量税与从价税 　3，对人税与对物税　　　　　　　　4，中央税与地方税 　5，价内税与价外税　　　　　　　　6，财政税与调控税 　7，商品税、所得税与财产税　　　　8，累进税与累退税 三，税收的职能与作用 　1，税收的职能 　（1）税收的财政收入职能（“税收国家”的概念与实践） 　（2）税收的收入分配职能（税收是一种二次分配或再分配，它改变了国家与纳税人之间、纳税人之间的财富分配的状况） 　（2）税收的资源配置职能（地区、产业、行业、产品） 　（3）税收的经济稳定职能（自动稳定机制与相机抉择机制） 2，税收的作用 　（1）税收对生产的影响 　　A，税收对劳动力的影响（所得税：替代效应；社会保障税：规模效应） 　　B，税收对储蓄的影响（储蓄利息所得税：抑制储蓄） 　　C，税收对投资的影响（企业所得税：影响投资） 　（2）税收对消费的影响 第二节税法的概念 一，税法的概念 　　税法是由国家制定的，调整税收关系的法律规范的总称 　　“税收关系”的含义：税收分配关系；税务管理关系 二，税法的特征 　　1，税法的体系构成具有多样性 　　2，税法是稳定性与灵活性相统一　 　　3，税法是实体法和程序法相统一 　　4，税法是技术性与规范性相统一 三，税法的体系 　　1，实体税法 　　流转税法；所得税法；财产税法；行为税法；其他税法 　　2，程序税法 　　3，税收责任法 　　4，税收救济法 第三节税法的基本原则 一，税法基本原则的理论 　　1，税法基本原则的定位 　　2，税法基本原则的功能 　　　（1）指导功能 　　　（2）解释功能 　　　（3）弥补漏洞的功能 二，税收法定原则 　　1，课税要素法定原则 　　　（1），法律保留原则 　　　（2），法律优位原则　 　　2，课税要素明确原则 　　3，依法稽征原则 三，税收公平原则 　　1，普遍纳税原则　 　　2，平等纳税原则 　　　（1）横向平等　　 　（2）纵向平等　受益说与负担能力说 四，税收优先原则 　　1，国税优先于地税原则 　　2，税收债权优先于一般债权原则 　　3，税收活动优先于经济活动合法性审查原则 五，税收效率原则 1、税收的行政效率:e= (C′+ C″)/T (1)、征税效率，即税务机关的征收效率，一般可以用所征之税与花费的成本之比来表达:e′=C′/T.(美国为0.58%，我国目前为5-8%) (2)、纳税效率，即纳税人的税收遵从效率:e″=C″/T(根据研究应该控制在2.3-4.4%之间。) 2、税收的经济效率 (1)税收中性：即税收不应该过份扭曲市场的资源配置 (2)帕累托效应：如果一项资源配置能使某人的境况变好而不使其他人的境况变坏，那这些配置就是具有帕累托效率的 (3)帕累托效应的修改：得者的所得多于失者的所失 第四节税法的构成要素 一，税法构成要素的功能 　1，税法范畴的理论功能（范畴的存在是一门学科成熟与否的标志） 　　2，税法范畴的立法功能（税法范畴是税收立法的主要内容） 　　3，税法范畴的区别功能（税法范畴与其他法学学科相区别的关健内容） 二，税法构成要素的内容 　　1，纳税人：负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人等。 　　2，征税对象（税基）：征税的标的物：流转额、收益额、资源、财产行为 　　3，税率：税款与征税对象的比例：（1）定额税率（2）比例税率 　　　　 （3）累