出口货物转内销证明.PDF

出口貨物轉內銷證明 曾守誠先生 上海思克咨詢有限公司高級顧問 1. 開具出口貨物轉內銷證明接受辦理和不辦理素 2. 辦理流程和相關部門 3. 辦理開具出口貨物轉內銷證明的相關法律依據 4. 操作出口貨物轉內銷證注意事項和個案 出口貨物轉內銷證明用途及適用條件 出口貨物轉內銷證明用途及適用條件: • 出口企業向主管稅務機關徵稅部門憑該批貨物的 《出口貨物轉內銷證明》予以辦理進項稅額抵扣， 沖減當期應納稅額。 • 出口企業已報關出口的貨物發生退關退運並已補 稅需要轉內銷: • 同一份增值稅專用發票中的購進貨物部分出口部 分內銷的，審核不予退稅的; • 出口貨物視同內銷補稅且原對應的增值稅專用發 票超過期限無法進行進項抵扣的。 • 出口轉內銷 • 出口國外的貨物因市場變化轉內銷 • 進口國的貿易政策的變更 • 產品品質或經濟糾紛 • 其他原因 • 申請企業: • 出口企業 • 加工貿易合同: – 進料加工 – 來料加工?? – 保稅商品轉內銷 • 庫存 • 資金回籠(利潤和資金周轉) • 品牌的知名度 • 市場機會 • 中國海關貿易統計，出口的這批貨將由出口的商 品變成內銷的商品，不能再被定義成出口商品 開具出口貨物轉內銷證明接受辦理要素 • 國家稅務總局公告2012年第24號第十條第（六）項規 定：外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內 銷或視同內銷貨物徵稅的，以及已申報退（免）稅的 出口貨物發生退運並轉內銷的，外貿企業應於發生內 銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具 《出口貨物轉內銷證明》。 • 國家稅務總局公告2013年第12號第一條第（二）項規 定：原執行免退稅辦法（外貿轉生產），在批准變更 退稅計算方法次月的增值稅納稅申報期內可將原計入 出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務 機關申請《出口轉內銷證明》。 不符合接受辦理出口貨物轉內銷證明 1. 增值稅專用發票交叉稽核資訊比對不符； 2. 提供的增值稅專用發票為虛開、偽造或內容不實； 3. 提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被 註銷或被認定為非正常戶之後開具； 4. 外貿企業出口貨物轉內銷時申報的《出口貨物轉 內銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與匹 配的出口貨物報關單上載明的出口貨物名稱不符 的，屬同一貨物的多種零部件合併報關為同一商 品名稱的除外； 不符合接受辦理出口貨物轉內銷證明 5. 供貨企業銷售的自產貨物，其生產設備、工具 不能生產該種貨物； 6. 供貨企業銷售的外購貨物，其購進業務為虛假 業務； 7. 供貨企業銷售的委託加工收回貨物，其委託加 工業務為虛假業務。 **在開具《出口貨物轉內銷證明》後，外貿企業提 供的增值稅專用發票存在以上情形之一的，外貿企 業應將原取得的《出口貨物轉內銷證明》涉及的進 項稅額做轉出處理。 辦理流程和相關部門 • 國家稅務總局 • 中國海關 • 商檢* • 國家外匯管理局* • 專業報關代理* • 財務和企業負責人 • 商務部* 出口貨物轉內銷證明申報表 提交材料 • 《出口貨物轉內銷證明申報表》及正式申報電子資料。 (原件1) • 增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、 進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 (原件及影本1) 。 • 內銷貨物發票（記帳聯）原件及影本（外貿企業出口視同 內銷徵稅的貨物時不需提供）。 • 計提銷項稅的記帳憑證影本（外貿企業出口視同內銷徵稅 的貨物時提供）。 • 稅務機關要求提供的其他資料 。 • *原件核對後退還 辦理流程 1. 申報資料 2. 接收資料 3. 核對資料 4. (3A )*拒絕 （通知修改所需要的檔或不受理原因 5. 受理 6. 審核檔 7. 出具出口貨物轉內銷證明 8. (7a.)* 通知申請人拒絕理由 納稅人辦理時限 • 外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內 銷或視同內銷貨物徵稅的，以及已申報退（免） 稅的出口貨物發生退運並轉內銷的，外貿企業於 發生內銷或視同內銷貨物的當月向稅務機關申請