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　　供电企业内部工程财务管理中的问题及对策 供电企业工程财务管理中的问题及对策 衢州电力局 张华 近年来，随着我国国民经济的持续快速发展，电力需求增长势头迅猛，电X新建、改建和扩建的工程项目不断增加，工程项目财务管理已积累了丰富的经验，取得了一定的成效，但也存在不少问题和难题。工程项目财务管理是供电企业安全生产的重要载体之一，如何进一步深化和规范工程项目财务管理，已成为我们当前急切需要研究和解决的重要课题。本文拟对工程项目财务管理存在的问题和难题进行梳理，并针对主要原因提出一些建议和对策。 一、当前供电企业工程财务管理存在主要问题和难题 1、工程项目资金结算严重滞后。《企业财务通则》规定，“企业在建工程项目交付使用后，应当在一个年度内办理竣工决算”；浙电总〔2007〕1243号文规定，项目管理部门要“在规定时间内向财务处提交工程‘竣工投产通知书’、‘批准概算书’、‘预算书’及‘结算审价书’等资料，并在规定时间内结清相关费用”。但在实际中，我们经常会遇到这样的情况，工程主管部门重施工轻结算，工程项目施工安装已完工或已经交付使用，而财务发生数却严重偏低，完工项目不能及时转入固定资产，严重影响到企业固定资产管理等多项后续工作的顺利开展。 2、工程项目的可行性研究论证欠充分。投资回报与资金筹集是工程项目可行性研究应重点关注的核心问题，尽管由于供电企业的特殊性，经常会出于对国家能源战略和经济发展战略的考虑，使得可行性研究中对单个项目投资回报与资金筹集的要求相对弱化，但对项目投资的必要性和可行性等战术性的考虑还是必须的。可是在实际工作中，对项目可行性的调查、分析、验证尚不充分，对投资的必要性、投资的盈利能力等都未做充分研究的的情况下，就仓促上马，导致出现盲目投资、重复投资等种种不经济的现象。例如某线路改造项目在未经充分论证的情况下就仓促上马，在完成部分杆塔的组立和放线后却因政策处理问题而搁置起来；后又因配合市政施工等需要，对原已完成的部分线路进行了部分拆除，造成了项目投资的严重浪费。 3、项目概（预）算管理不严。工程设计在项目建设中处于极其重要的地位，它是控制项目投资的关键。但有些单位的工程设计只注重技术的可行性，而忽略了经济上的合理性，任意扩大或缩小项目概算，施工中随意变更图纸设计，使得项目资金严重超出概算范围或者大量结余。有些项目设计标准、设计方案很不完善，常常设计漏项、概算漏项，施工中不符合实际需要而返工的情况时有发生，工程造价严重失控。有些项目概算编制设备打捆，编制粗糙，例如某项目建设采用数据库服务器、前置机、交换机和软件等多种设备，而概算中只列“工业电子计算机数据采集与信息处理系统”一套。 4、工程项目(工程量)变更随意。变更分为设计变更和工程变更，浙电基[2006]1206号文规定：“工程实施过程中重点要加强对现场设计变更的管理，严格控制设计变更，要充分发挥现场的监理作用”，并对工程设计变更做出规定，要求“设计联系单严禁化整为零”。浙电基[2007]909号文对基建等工程设计变更、工程签证管理流程、审批权限等都作了明细规定。而实际工作中，经常会出现不严格按照有关规定办理手续，工程项目(工程量) 随意变更的情况，例如变电所小电流接地选线装置更换、变电所加装SF6报警、变电所充电机和蓄电池等直流系统改造等小型技改项目实际施工不按初设概算和有关生产、建设计划执行，随意增加或变更；或者边设计、边施工、边调整投资，往往引发决算数字超概等非正常现象；有些虽然办理了设计变更手续，但实际上是通过设计变更扩大建设规模、增加建设内容、提高建设标准等等。 5、合同管理混乱或合同条款不尽完善。工程施工合同是工程实施过程中的重要文件，它是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议，也是确定工程建设质量、施工进度和工程款结算的主要依据。目前合同方面存在的主要问题有：项目实际施工完工后补签合同；小合同大结算或概算总承包等现象时有发生；合同签订包工包料项目却出现材料由甲方领料的情况，合同签订主材由甲方供应而实际又由乙方领用核算在结算书中，或者合同对甲方供应设备材料范围和具体结算方式未予明确；由于审核把关不严而造成合同条款前后矛盾等“先天不足”现象给工程管理增添了不必要的法律风险。 6、物资管理欠规范。目前，SAP系统的PS、MM模块的上线运行，使得工程物资管理日趋规范，对工程项目的精细化、精益化管理起到极大的促进作用。但是，由于人员素质等原因，实际管理过程中仍存在不少问题：①领料渠道混乱，例如应该资本化处理的线路技术改造等项目出现导线等主材从备品备件中领用，而实际备品备件已从材料费、修理费等科目结转了企业生产成本，造成项目结算书中材料与实际项目领料出入加大，财务决算不能反映真实工程成本；②领料过程中人为扰乱资本化概念，例