开征环境保护税的经济理论分析与政策构想.docVIP

　　开征环境保护税的经济理论分析与政策构想 党的十六、十七大报告都强调“必须把可持续发展放在十分重要的地位”，坚持“保护环境和保护资源的基本国策”，要“合理开发和节约使用各种自然资源”，要实现“资源消耗低，环境污染少”。目前我国所提出的节能减排工作方案也是在遵循科学发展观的基础上，力求实现经济可持续增长的同时达到人与自然的和谐发展。本文试就我国开征环境保护税的理论支撑、实践借鉴和政策构想作以下探讨，以期能提供决策参考。 　　一、环境保护税开征的理论支撑 　　环境保护税，顾名思义，即国家为加强环境保护而开征的税种。目前理论上较为认同的环境保护税的解释是“环境保护税是国家为了保护环境与资源而对一切开发、利用环境资源的单位和个人，按照开发、利用自然资源的程度和污染破坏环境资源的程度征收的一种税。”因此，环境税收也被称为“绿色税收”或“生态税收”。研究环境税收问题主要基于以下理论： 　　（一）外部性理论与“庇古税”。外部性理论通过对边际私人净产出与边际社会净产出之间的差异说明了外部经济问题，将外部性问题区分为外部正效应（外部经济）或负的外部性（外部不经济）。环境污染是一种典型的负的外部性，为克服“负的外部性”所带来的私人成本和社会成本之间的差异。庇古提出了政府可以利用税收调节污染行为的观点，即建议给产生正外部性者以补贴，对造成负外部性者课税，庇古税的目的是通过征税改变纳税人的行为，如污染行为。这种税的目的是将外部性纳入外部性产生者的决策中，对税收制度和相关征收的有效性进行改善，从而与环境保护目的联系起来，以引导纳税人向有利于环境保护的方向发展。 　　（二）产权交易理论与 “谁污染、谁付费”交易原则。科斯从外部性与所有制的关系这一角度来理解外部性问题，针对外部性问题提出了“外部性可以通过明确界定和保护产权，并通过市场的自愿交易来解决，即当交易谈判涉及的当事人较少、市场交易费用小于政府干预的成本时，市场机制比政府干预效率更高。”这一产权交易理论被称为“科斯定理”。 　　由于环境产品的公共产品性质，不可避免地产生免费搭便车现象，因此环境资源配置难以完全依靠市场进行，需要由政府代表社会行使资源配置权利，这既符合效率原则，也符合公平原则。产权交易理论应用在公共品资源配置问题上，如污染外部性问题和环境资源配置的“市场失灵”问题，可以通过规定一个有效的财产权结构来得到解决，即由政府作为公众代理人对污染者征收一定量的排污税，企业通过交排污税以获得相应的排放权。这就是通常所说的“谁污染，谁付费”原则的市场基础。因此，经济活动者缴纳环境税实际上是向污染排放权的所有者购买这种权利，或者说是一种严格的污染排放权利的交易行为。 　　（三）可持续发展理论与环境税调节功能。环境资源是有价值的。对于可持续发展问题，新古典经济学家提出的“弱可持续性”和生态经济学家提出的“强可持续性”两类观点虽有分歧，但都在一定程度上揭示了可持续发展的内容，即“满足当代人需求又不危及后代人满足其需要能力的发展”，包括自然资源等财富在代内和代际的公平分配。这是环境税的基本理论前提。 　　通过环境税这一经济杠杆，一方面，政府可以通过征收环境税来促使环境污染行为的外部成本内部化，从而减少或抑制环境污染行为的发生，同时也可以控制自然资源的过度利用；另一方面，政府征收环境税，增加了财政收入，使得政府有更多的资金投入到环境绿化中去。只有这样，我们才能实现环境资源价值化和外部不经济性内部化，实现资源的最优配置，促使环境资源开发利用与经济、社会发展的协调，为我们的子孙后代提供可以永续利用的自然资源和良好的环境质量。 　　（四）经济手段效率论与环境税的有效性。环境问题的外部性，决定了解决环境问题需要政府加强环境管理。一般来说，政府在环境保护方面所采取的政策手段，主要包括管制手段和市场机制两种类型。微观经济学对市场和政府在经济和社会发展中作用讨论的核心是对“市场失灵”与“政府失灵”的性质及其解决方法的认识不同。认为在市场经济条件下，排污费与环境标准相比，各有利弊，在一些情况下有必要进行结合，提出了资源配置的“静态效率”和“动态效率”的观点。 　　应当说，环境税是适应市场经济要求的环境保护理想的经济手段，一是与直接管制的政策相比，税收政策具有较强的弹性和效率；二是与征收排污费的政策相比，环境税的规范性、强制性更为明显，能更好地体现公平、效率原则。当然，环境保护税作为政府治理环境问题的一项重要工具，并不否定其它政策手段在特定情况下的有效性，也不意味着要完全取消其它的环境经济政策。但在条件成熟的时候，应尽可能多地应用环境保护税政策。 　　二、环境保护税的实践借鉴 　　以环境保护税的税收政策辅助法律、行政措施对付环境污染行为，是西方工业化国家在“先污染、后治理”战略失败之后的补救。近年来，各国在税制改革方面也考虑