行政事业单位内部控制有效性提高措施.docVIP

　　行政事业单位内部控制有效性提高措施 行政事业单位内部控制制度运行是否有效是检验内控制度实行的重要因素。总体而言，我国行政事业单位内控有效性不足，内部控制制度执行不力。需要加强内控环境建设，监督机制建设等。 行政事业单位内部管理水平的高低，直接影响到预防腐败等重大问题，是社会关注的热点问题。由于经营性质的不同和运营方式的差别，行政事业单位和企业内部控制在内部控制目标、组织架构、管理体制、内部控制侧重点、业务活动和控制方法等方面存在明显的差异。行政事业单位有着一定的行政管理职能和社会管理职能，其业务活动开展主要依靠财政性资金，同时还要对执法监督加以履行，再加上行政事业单位所具备的非盈利性的突出特点，构建完善的内部控制制度就显得尤为必要和重要。《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）的出台意味着我国多年来行政事业单位内部控制规范权威依据缺失的结束，也标志着风险管控理念在行政事业单位的引入和强化。 　　一、行政事业单位内部控制的现状 　　总的来看，目前，各级行政事业单位比较注重强化内部管理，规范工作程序，健全内部监督，已建立了自身的管理制度并发挥作用，推动了业务工作的顺利开展。但与企业相比，行政事业单位的内部控制无论在理论上还是在实践中都比较滞后，其内部控制建设也存在着诸多问题，直接影响到行政事业单位的工作效率、资金财产安全、廉政建设，进而影响到了政府社会形象。近几年，一些违法违纪案件和资产损失浪费案件仍时有发生，截至2012年10月底，审计署审计查出了50个中央部门及其所属单位违反财经制度问题金额102.81亿元。截至2012年11月，全国专员办系统共查出各种违规违纪资金2 354.65亿元，挽回损失161.07亿元，建议追究责任人30名。2012年12月，审计署公布了38起违法违纪案件和事项处理情况。这都说明了我国当前行政事业单位的内部管理工作仍存在着一些问题和不足。主要体现在：有些单位迄今还没有单独制定内部控制制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证；有些单位虽然建立了内部控制制度，但制定过于简单且千篇一律，没有体现不同组织机构、不同工作流程及工作性质的差异化管理，缺乏科学性、系统性以及全面性，无法涵盖单位所有的重大经济活动，各部门、各阶段不能很好地统筹联系；还有一些单位内部控制制度建设比较完善，但内部控制制度与单位实际情况有很大差别，致使制度无法落到实处；更多的单位内部控制制度陈旧，且相互之间不协调、不配套；极少有行政事业单位会与自身的业务特点相结合，设计和研究系统规范、合理及完整的内部控制制度体系，相关部门检查时也仅仅对是否制定内部控制制度进行检查，而对内部控制制度制定的科学性、落实的准确性、效果的显著性等缺乏跟踪监督机制。 　　内部控制缺乏有效性还具体表现为：（1）有些单位经济管理混乱，造成资产损失浪费；（2）有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”，并且呈现出“违规方式多样性、隐蔽性，涉及金额逐渐加大，行政事业单位下属企业、社会团体成为‘小金库’问题高发地区”等一些新的特点；（3）有些单位违规处置国有资产，造成损失浪费，违反工程管理规定，导致建设项目严重舞弊，违反财务会计规定，造成收支不实；（4）部分行政事业单位在对外投资、重大工程项目决策、重要干部任免、大额度资金使用等诸多方面，没有建立重大决策集体审议制度和公开透明的决策程序，依然存在干部任免具有突然性，资金运作具有隐蔽性的现象，单位负责人独断专行，导致部分单位出现决策失误、营私舞弊甚至“集体决策”变成“集体腐败”等行为；（5）有些单位采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。此外，出租、出借银行账户、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。这些问题不仅造成了国家财产损失，也为贪污腐败提供了温床。究其原因，主要是行政事业单位的内部控制缺失。 　　二、影响行政事业单位内部控制有效性实现的因素 　　（一）控制环境因素。控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制实施的重要基础。控制环境包括诚信的原则和道德价值观、管理层的职能发挥、员工的职业道德和工作胜任能力、单位的组织结构、管理哲学和经营风格、责任的分配、人力资源政策及实务等。而良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的基本保证，是行政事业单位内部控制环境中非常重要的内容。与企业相比，行政事业单位内部控制意识还很薄弱，相当一部分行政事业单位缺乏内部控制理念，没有树立起现代的内部控制管理理念，嫌繁琐怕麻烦，涉及敏感的问题不愿意公开透明，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够。部分单位认为行政事业单位的资金是财政预算资金，只要按要求编制预算、按预算取得资金和按预