管理会计第十一讲 全面预算.ppt

山东大学（威海） 商学院 段敏 授课教师 段敏 商学院 会计系 （十）现金预算 目的：了解企业现金流量 编制程序 确定期初现金余额 估算本期现金收入 确定预算期可运用现金 估算本期现金支出 计算现金余缺 现金的筹集与运用 确定期末现金余额 （十）现金预算 期初现金余额 + 现金收入 可供使用现金 -现金支付 -最低现金余额 现金溢余或短缺 +借款 获 - 还款 +最低现金余额 期末现金余额 现金预算 相应期间现金所有来源，主要为销售 相应期间所有预计现金支出 企业可接受最低现金保有量 企业销售取得的现金收入 赊销 应收账款收账方式 编制应收账款账龄分析表，确定应收账款平均收款比例 例：某商店应收账款收款比例经验数据如下： 销售当月收款比例 30% 销售后一个月收款比例 60% 销售后二个月收款比例 10% 如果5月份赊销额为100 000元，则现金收回情况为： 5月份 30 000 6月份 60 000 7月份 10 000 相应期间所有预计现金支出 不导致现金支出的费用排出在外：折旧 借款利息通常不列入该项，放在贷款偿还项内 例： 1、每季度末最低现金余额为100； 2、可按100的整数倍借款或还款，年利率为12%，利息在偿还本金时支付，所有借款发生在季初，还款发生在季末； 3、一半销售以现金结算，70%的赊销额在销售当季收讫，余下的30%在下一季度支付，上一年第四季度的销售额为2 000； 4、赊购原材料，80%的购货款在购货季度支付，余下的20%在下一季度支付。上一年第四季度的购货额为500； 5、包括在制造费用中的每季折旧费预计为200，包括在销售管理费用中的每季折旧费预计为15； 6、资本预算：公司计划购买额外的生产设备，将于第一季度支付现金600，资金主要来源于营业现金，必要时借入短期借款； 7、公司所得税约为650，将于第四季度支付； 8、期初现金余额为120； 来源 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 现销 700 2100 2400 800 收到赊销款情况 上一年第四季度 300 第一季度 490 210 第二季度 1470 630 第三季度 1680 720 第四季度 560 现金收入总额 1490 3780 4710 2080 企业现金收入 项目 第1季度 第二季度 第三季度 第四季度 年 期初现金余额 + 现金收入 可供使用现金总额 - 现金支出 原材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 所得税 设备投资 现金支出总额 最低现金余额 现金需求总额 现金溢余（短缺） 融资 借款 还款 利息 融资总额 期末现金余额 120 169 380 （300） （18） （318） 162 162 1322 （400） （36） （436） 986 986 805 905 120 905 1490 1610 （623） （360） （408） （150） （600） （2141） （100） （2241） （631） 700 700 169 （十一）预计资产负债表 依据当期资产负债表与总预算中的其他预算所提供的资料编制 2008年初资产负债表 2007.12.31 流动资产 流动负债