对完善和加强企业内部控制探讨.docVIP

目录 摘要 Abstract 1 我国企业的内部控制的概念基本特征……………………………… 1.1企业内部控制概念 ………………………………………………………………… 1.2 企业内部控制的目标………………………………………………内部控制基本特征内部控制的局限性(先天的缺失)领导层对内部控制重视不足.2??信息系统失真，信息不流畅?制度不完善，执行不得力，控制环境薄弱.3.1??内部监督缺乏?2.3.2??内部控制虚设，组织机构设置不合理、不完善.3.3??企业制度不健全?2.3.4??缺乏适当的控制活动??2.4??人员素质较低、诚信度不足 3.4.2 提高领导者素质…………………………………………………………… 3.4.3 强调团队精神……………………………………………………………… 3.5 避免内部控制的自身局限性…………………………………… 3.6解决影响内部控制的新生因素…………………………………… 3.7结论 …………………………………………………………… 参考文献……………………………………………………………… 致谢…………………………………………………………………… 南昌工程学院毕业设计（论文）成绩评定和评语………………… 对完善和加强企业内部控制的探讨 ? 1 企业的内部控制的概念基本特征 1.1企业内部控制概念 内部控制是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。进而言之，企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标的活动，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。据此，对于内部控制应有以下的基本概念： (1)内部控制是一种过程，它是达成组织目标的方法，是企业整合所有次级个体的一系列活动。 (2)内部控制必须用于执行，而不只是书面的手册、表单，其执行者包括企业（或组织）上、中、下各阶层成员。 (3)内部控制仅能提供合理的而非绝对确保目标的达成。 (4)内部控制目的为达成财务报告可靠性、法规遵循、营运效果及效率三项目标，此三项目标可能会有重迭之处。 1.2内部控制基本特征 内部控制不仅意指控制，还有管理、核实、检验、调节、监督指导等含意，所以一般称之为监控，即规范与监督企业的经营活动，其目的是完成设定的目标，因此「控制」应代表『有效率与有效能地经营企业』，包含有「激励」及「绩效衡量」的涵意。以缓和其生硬僵化，并得以延伸扩展制度的弹性。而汉语中所指的控制，有检讨或检对之意，即检验事物的实际发展，是否符合预期的状况。据此，我们所指的内部控制，并非是要有有成文规定的具体制度《有的话那是指内部控制文件化或书面化，具有标准化的执行、审计轨迹，是比较完善的内部控制制度，也是上市公司最基本的要求》，而是在单位组织规划、管理办法、以及各种作业程序中，应用内部控制原则、技术、方法，以贯彻实施既定政策。因此，它一般应具有以下特征： (1)全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。 (2)经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。 (3)潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。 (4)关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。 (5)内部控制的局限性 有效的内部控制能协助企业达到目标，提供企业成长的管理信息，但内部控制亦有其功能上的局限： 1内部控制不能（无法）改变生性不良之管理者使之变好。 2内部控制不能（无法）保证企业成功及永续生存。 3无法保证判断错误、人为错误或失误。 4无法杜绝集体勾结串通。 5风险评估及内部设计反应事实，但资源受限。 2 当前企业内部控制存在的问题 2.1 领导层对内部控制重视不足，观念落后 我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视