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浅析基于公司治理视角的内部审计 1、相关定义 1.1、反洗钱定义、主体和策略 (一)反洗钱的定义 “反洗钱”,翻译成英语是anti一money laundering,就是采取措施打击洗钱活 动。一般来说,反洗钱是国家制定法律法规,规定商业机构和组织有法定义务对 可能的洗钱者予以识别,对涉嫌洗钱的机构和人员给予惩罚,对有关洗钱资金予 以处置,从而达到制止洗钱犯罪活动目的的行为。 从经济学的角度来看,是指政府为了防止犯罪所得及其产生的收益合法化从 而采取的包括预防、侦查、惩治等一系列具有正外部效应的行为,洗钱涉及到当 事人包括:银行、证券保险等金融机构、金融机构的监管者、公检法机关、洗钱 者犯罪分子、协助洗钱者等〔,〕。 (二)反洗钱的主体 1、金融机构反洗钱 根据国际社会的反洗钱经验,金融机构最容易为洗钱者所利用,金融系统是 洗钱的易发、高危领域,金融机构具有遍布世界各地的服务网络,能够在洗钱的 过程中为洗钱者提供快捷方便金融服务,虽然随着电子科学技术的发展,洗钱者 的洗钱手段越来越先进、越来越变化多端,但是利用金融机构进行洗钱犯罪活动 仍然是其最主要的洗钱方式,因此,在反洗钱过程中,最重要的就是通过金融系 统来进行阻截。一旦金融机构的反洗钱监管机制出现漏洞,那么如前所述,对金 融机构的危害将相当大,会使国家金融和经济安全受到严重的威胁。在反洗钱中, 金融机构首先起到的是预防作用,是反洗钱工作的第一道防线,只要金融机构建 立起严格的洗钱预防和控制体系,洗钱犯罪就能得到有效的抵制。加强对金融机 构的反洗钱监管,充分发挥金融机构在反洗钱中的作用,这是对有效实现打击和 控制洗钱犯罪最重要的环节。所以当今世界各国都把金融机构作为反洗钱的重 点,制定一系列的法律法规来对金融机构进行监管,预防和打击洗钱犯罪活动。 2、特定非金融机构反洗钱 2004年2月,金融行动特别工作组发布了2003年版”反洗钱40项建议” 的评估方法,建议各成员国对6大类非金融行业建立相应的反洗钱措施,并第一 基于审计视角的我国反洗钱问题研究 次使用”特定非金融行业”这个专门术语指面临较高洗钱风险且金融行动特别 工作组要求全面建立反洗钱制度的非金融行业。 金融行动特别工作组在其40条建议里面界定的特定非金融行业和包括下面 6大类:一是赌场(包括网络赌场);二是房地产商;三是贵金属交易商;四是 宝石交易商;五是律师、公证人、其他独立的法律从业者和会计师(指个体经营 者、合伙人和专业公司内所雇佣的专业人员,由于可能受到打击洗钱的制约,而 不包括其他类型商业雇佣的”内部”专业人员和为政府部门工作的专业人员); 六是信托和成立公司有关服务的提供者。 FATF有关反洗钱的40项建议中共14项建议涉及特定非金融行业和。其中, 直接对特定非金融行业的建议共4项,这些建议要求上述特定行业在为客户进行 特定服务时候要尽客户尽职调查及资料和记录保存、可疑交易报告义务等义务。 然而,金融行动特别工作组2005年启动了第三轮对其成员国执行反洗钱及 反恐融资40+9项建议的评估,截至2008年4月,金融行动特别工作组已公布 了中国、美国、英国及北爱尔兰、澳大利亚、瑞士、意大利、爱尔兰、瑞典、加 拿大等18个成员国的评估报告。根据评估报告显示,各个成员国对特定非金融 行业的反洗钱工作情况令人担忧,到目前为止还没有一个成员国完全符合金融行 动特别工作组的有关特定非金融行业的反洗钱标准。 (三)反洗钱的策略 当前世界最主要的反洗钱策略是通过强制要求金融机构履行一系列反洗钱 义务来达到预防和侦查洗钱犯罪的。国际组织和世界各国通用的反洗钱要求金融 机构履行的义务可以归纳为: 1、了解客户身份义务 指金融机构在与客户建立业务关系或与客户进行交易时,应当根据有效的证 明文件或其他可靠的身份识别资料,确定和一记录客户的身份,防止洗钱者利用匿 名账户、假名账户或者不正确名称的账户进行洗钱犯罪活动。了解你的客户原则 还进一步扩展到要求金融机构熟悉重要客户的经营范围、经营背景、经营规模、 交易性质、经营特点、及资金来源和流向,进而掌握客户真实身份和交易实质。 对交易的经济受益人不是客户本人的,应同时对受益人的身份进行核对登一记。 2、保存客户身份资料和交易记录义务 本文的特定非金融行业范111可概括为企业和注JJJ]会计师.这里企业包括房地产商、赌场等各种类型的企业. 16 第二章反洗钱与审计概述 金融机构应采取相关必要措施将客户身份资料和交易信息保存至一定期限, 便于监管机构在反洗钱调查需要时提供线索和证据。无论是与客户的短期交易, 还是长期为客户服务,都应当保存客户身份资料和交易记录。具体客户身份和交 易记录保存期限由各各国家的反洗钱监管机构根据国情自行确定。 3、大额交易和可疑交易的报告义务 指金融机构应将