小企业论文：健全内部控制 提升管理水平.docVIP

小企业论文：健全内部控制 提升管理水平 【摘要】 当前我国很多小企业失败的原因很大程度上是由于缺乏内部控制或内部控制不健全造成的。文章列举了当前小企业内部控制的主要缺陷，分析了小企业内部控制问题产生的外部和内部原因，提出为了健全小企业内部控制、提升小企业的整体管理水平，必须加快建立针对小企业的内部控制规范体系等一些措施。 【关键词】 小企业； 内部控制； 现状； 原因； 措施 据统计，目前全国中小企业数量超过1亿户，占企业总数的99%，其中300人以下的小企业占95.8%。小企业占有相当大的比重，在国民经济中处于十分重要的地位。但是，近日，民建中央发布的专题调研报告《后危机时代中小企业转型与创新的调查与建议》显示，中国中小企业目前平均寿命仅3.7年，与一些发达国家中小企业的平均寿命相比短很多。调查认为小企业过分追求增长的高速度、跨越性，给企业带来资金链紧张、管理资源不足等问题，使企业忽视潜在威胁，最终被带入危险经营境地。笔者认为出现上述问题的主要原因是我国很多小企业缺乏内部控制或内部控制不完善，没有进行全面的风险控制而导致的。 一、小企业内部控制现状 （一）内部控制环境欠佳 1.内部机构设置不科学 主要表现在：第一，缺乏对内部组织机构设置、各职能部门的职责权限、组织的运行流程的书面说明和规定，从而导致某些职能缺失或权限不清；第二，因人设岗，任人唯亲。由于大部分小企业属于民营企业，在所有权和经营权没有分离的情况下，使得企业在设置岗位时，不是看能力、看实际需要，而是看亲疏、看关系。 2.战略目标定位不准确 很多小企业缺乏长远的、明确的发展目标，做一天和尚撞一天钟。有些企业虽然有自己的战略目标，但在制定发展目标时不是建立在充分调查研究、科学分析的基础上，而是靠拍脑袋，导致企业主业不突出、盲目发展，经营失控，最后危及企业的生存和持续发展。 3.社会责任不重视 不少企业将利润最大化或是股东财富最大化作为企业追求的唯一目标，根本无视社会责任，从而导致安全、产品质量、环境、员工权益等问题频出，有些企业最终因此走向衰败甚至破产。 4.企业文化建设不注重 现实中，很多小企业之所以经营不成功，往往是在企业文化建设方面存在严重的问题，企业没有塑造核心价值观，没有打造以主业为核心的品牌，没有以人为本，从而使得员工对企业丧失信心，没有认同感，没有团队协作精神，最终导致企业目标无法实现。 （二）控制活动欠规范 1.不相容职务未完全分离 小企业往往出于降低成本及提高效率的原因，使得不相容职务未完全分离。比如有些企业只设一个会计岗位，所有的会计业务由一人负责，从总账、明细账、日记账到空白支票、印鉴保管、资金收付全部由一人完成；有些企业的财产物资会计还兼仓库保管；有些企业的采购兼验收等。 2.重大事项不实行集体决策审批或联签制度 我国小企业不少是家族式企业，管理者就是企业老板，企业的大小事务完全由老板拍板，决策权高度集中，决策随意、主观性强。下面的管理人员即使有不同意见，也不敢向老板提出，这使得企业处于一种高风险的状态。对于一些重大事项一旦决策失误，会给企业毁灭性的打击。 3.会计控制不健全 内部会计控制是企业内部控制的核心。不少小企业没有健全的内部会计控制，有些企业将会计定位为简单的业务反映，不重视会计控制，甚至为了逃税要求会计作假，因此造成内部会计工作失效，会计信息失真，企业资产流失，经营活动受阻，从而影响整个内部控制目标的实现。 4.重大风险预警和突发事件应急处理机制缺失 小企业的风险管理能力普遍低下，大部分企业没有建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，一旦出现紧急情况，往往不能在第一时间作出反应，或者是作出错误的决策，从而给企业带来损失。 （三）控制手段欠先进 1.不编预算或预算不健全 全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合可以优化企业的资源配置，提高资金的使用效率。然而现实中很多中小企业不编预算或预算不健全，从而使企业经营缺乏约束、资源浪费，企业盲目发展。 2.合同管理环节薄弱 小企业在合同订立和合同履行的管理普遍薄弱。在合同订立前，对合同对方的主体资格、信用状况缺乏全面、充分的了解；在合同谈判过程中缺乏技术、法律和财务知识的支撑，在谈判中常处于不利地位；合同订立后缺乏对合同文本必要的审核，最终可能导致企业利益受损。 3.信息系统运行维护和安全措施不到位 通过信息系统强化内部控制，有利于减少人为因素，提高控制的效率和效果。但当前很多小企业不重视信息系统的开发，或者是信息系统的开发未能根据企业业务的具体情况，没有将生产经营管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序，信息系统运行过程中缺乏专人的维护，缺乏必要的安全措施，从而导致系统无法正常运行或信息泄露，给企业带来不必要的损失。