中国企业内部审计法律制度定位缺陷与完善对策.pdfVIP

● 中国企业内部审计法律制度● 定位缺陷与完善对策 魏昌东 内容提要企业内部审计制度是现代企业治理结构的重要组成部分，是实现企业发展战略的重要环节。 中国企业内部审计法律制度建构于20世纪舳年代初叶，制度体系建设已初具规模，然而，囿于建构时间的迟 滞性、法律资源的本土性以及建构视野的局限性，中国企业内部审计在目标、职能、领域、机构与模式等定位方 面均存在缺陷。中国加快建设现代企业制度，建构与之相适应的企业内部审计法律制度是当务之急，故而有 必要：(1)调整目标与职能定位：增加审计价值与实现风险控制；(2)调整规范定位：提高位阶，构建内审法律规 范体系；(3)明确机构定位i确保独立性与权威性；(4)满足人员定位：建构多元智识资源的审计队伍。 关键词企业内部审计定位缺陷 完善对策 内部审计是伴随资本主义经济的繁荣与现代 损失浪费金额109亿元，增加效益382亿元。②尽 企业制度的构建，而逐步确立并得到巨大发展的 管如此，一个不容忽视的问题在于，中国企业内部 一种内部控制制度。中国内部审计制度构建于 审计在定位层次与制度规范上的缺陷，开始日益 20世纪80年代，国家审计是内部审计的雏形与 显现出其对内部审计发展的消极影响，定位缺陷 基本形式，尽管构建时间的迟滞性影响了中国内 是制度缺陷的根源，透过缺陷的外化形式分析制 部审计制度的充分发展，但是，90年代后中国企 度缺陷的本质，据以提出完善中国企业内部审计 业内部审计制度建设明显加快了步伐，2003年至 今，中国通过内部审计准则、规范与实务指南建 制度的方案愈发显得迫切与重要。 设，基本建构起中国内部审计目标、宗旨、范围、性 定位体系缺陷：中国现行企业 质与功能定位的科学化标准。据不完全统计，截 内部审计法律制度基本评析 至2006年，中国企业建立内部审计职能的机构已 考察西方内部审计法律制度的建构历程与基 达7．3万多个，内部审计人员的人数达20多万 本框架，对内部审计的定义与任务、目标与职能、 人。④中国内部审计工作也取得了相当的成绩， 2006年全国内部审计机构以摸清家底为基础，以机构与人员、模式与规范的建设，是法律制度体系 揭露隐患为核心，揭露在财政财务收支管理和公 的基本内容，以国外内部审计制度发展为参照，审 司治理中存在的共性问题和潜在的隐患，共查出 视中国企业内部审计法律制度，整体定位体系的 It．中国法学会部级课题(。加入联合国反腐败公约与中国审计法律的完善”，03彤zo)；南京审计学院“审计法专题研究”课题。 l“ 亭涤2010．2 缺陷相当突出，具言之： 展的中国企业来说，可能会导致内审功能的萎缩， (一)目标定位：财务管理而非企业治理 其原因在于，现代企业通过强化外部制约机制，提 中国内部审计法律制度的目标定位，尽管在 高内部管理水平，普及会计电算化，其账务表面错 制度规范层面被定位为“促进组织目标的实现” 弊已明显减少，若固守传统的企业内部审计职能， (2003年中国内部审计协会《内部审计准则》第2内审在企业治理中的作用将难以为继。