IPO审计失败原因分析——以欣泰电气欺诈上市案为例.pdfVIP

第19卷第 1期 辽东学院学报 (社会科学版) Vo1．19No．1 2017年2月 JournalofEasternLiaoningUniversity(SocialSciences) Feb．2017 【经济管理研究】 DOI：10．14168／j．issn．1672-8572．2017．01．11 IPO审计失败原因分析 — — 以欣泰 电气欺诈上市案为例 郑 波 (辽东学院 商学院，辽宁丹东 118001) 摘 要：回顾了欣泰 电气公司欺诈上市案始末，详细分析了欣泰 电气财务造假的各种手段 ，在此基础上重点剖析了涉 案会计师事务所审计失败的原因。认为审计师职业道德缺失、审计工作中主观故意不作为是导致 IPO审计失败深层原因。 建议证券监管部门进一步完善 IPO审计的法律法规 。加强对 IPO审计机构的监管 ，加强对从业人员的法律意识与职业道德 教育。保证我国证券市场稳定健康发展。 关键词：欣泰电气；上市公司；审计；财务造假 中图分类号 ：F239．41 文献标志码 ：A 文章编号：1672—8572 (2017)01—0059—05 为确保我国证券市场平稳、健康、正常运转，保 电气)，成立于 1999年 3月，经营范围主要是制 护广大投资者切身利益，证券监管部门对要求 IPO 造、加工、销售各式电抗设备及各种变压器。2009 的企业规定了一些必备的硬性条件，包括净利润总 年9月，欣泰电气首次提交 IPO申报材料，但由于 额、现金流量净额、营业收入总额、收入增长率等指 “所并购资产持续盈利能力不足”等原因于2011 标。一些没有达到规定标准的企业在利益驱使下往 年3月被证监会否决。 往铤而走险，在上述领域弄虚作假，采取财务舞弊手 2011年6月，欣泰电气更换了保荐机构，再 段欺诈上市。为应对财务舞弊行为，监管部门设置 度 申请 IPO。但是2011年底的模拟财务报表发现， 的第一道防火墙是注册会计师审计。政策规定，企 业 IPO前三年一期的会计报表必须经过具有证券执 公司的经营陛现金流量为负数，应收账款期末余额 业资格的注册会计师审计，并出具标准无保留意见 巨大，仅上述两条就不符合公开发行上市的条件。 的审计报告后方可发行上市。由此可见，作为 IPO 为了顺利通过 IPO审核，公司总会计师向公司董事 中介的注册会计师，本应是上市公司会计报表数据 长建议采取财务造假手段欺诈上市。经过公司董事 真实可靠、不存在虚假信息的最终鉴证者，也应该是 长与总会计师的合谋、策划，对公司上市前三年一 把控 IPO闸门的守卫者。但是，以往的每一起 IPO 期的会计报表均进行舞弊处理，将经营性现金流量 欺诈上市案同时都是一起审计失败案，审计机构的 与应收账款各年度的期末余额进行了人为调整，最 经济监督、经济评价与经济鉴证职能在这些 IPO审 终公司以载有虚假数据的招股说明书 IPO闯关成 计案例中都未能充分发挥作用。即使一些 IPO闯关 功，于2014年 3月在A股市场发行上市，募集资 成功的上市公司，在上市以后业绩迅速变脸、创业板 金2亿元。 公司上市后成长性迅速褪色，都令注册会计师的作 2015年5