上市公司审计质量与盈余管理的关系.pdfVIP

2017年4月 经 济 论 坛 Apr. 2017 总第561期 第04期 Economic Forum Gen.561 No.04 上市公司审计质量与盈余管理的关系 文/万雨婷 曹 健 【摘 要】我国上市公司发布的财务报表中存在着广泛的盈余管理的现象，对上市公司财务信息的真实 性、可靠性有着显著的影响，在很大程度上影响着投资者根据财务信息做出正确的决定。而注册会计师对被 审计单位的审计，是影响财务信息客观性、公允性和可靠性的强力方式。本文利用修正的Jones模型，采选 2014年至2015年上市公司的数据作为样本，对我国上市公司的盈余管理与审计意见的相关性进行一系列实 证研究。 【关 键 词】盈余管理；审计质量；相关性；修正的Jones模型 【作者简介】万雨婷，新疆农业大学经济与贸易学院硕士研究生，研究方向：财务管理；曹健 （通讯作者）， 新疆农业大学讲师，博士，研究方向：农业经济政策。 一、引言 计意见类型与上市公司的盈余管理程度有着一定的 盈余管理通常是指为了在最大程度上让个人或 关联，注册会计师是否对被审计单位的盈余管理现 者企业获取利益，企业的管理层通过对会计政策的 象出具了恰当的审计意见，决定审计质量的高低。 选择，以及对企业的业务进行调整等一系列的手段 对此提出本文的假设 （H1）：注册会计师可以在一 对企业的盈余产生影响，使企业无法真实公允地在 定的程度上反映出上市公司的盈余管理水平，对于 对外披露的财务报告中反映出企业的实际经营成 过分盈余管理的企业，则不会发表标准无保留意见 果。而独立的审计机制就是为了制约企业管理当局 报告。 控制盈余和粉饰财务报告的行为而存在的，在一定 （二）样本与数据 的程度上提升会计信息的真实可靠性，并且降低企 本文所采用的数据样本来自2014年至2015年 业的代理成本。并且，审计质量的高低影响着审计 的上市公司，在防止被不同股票类别影响时，也尽 对盈余管理的制约力度，审计的质量越高，越容易 量确保足够的样本容量。其中，剔除了一些财务数 发现并且限制企业管理层的会计错误以及违反规定 据不完整的公司，以及盈余情况不稳定的金融、保 的行为，进而更有效率地控制盈余管理。 险等行业的公司信息。由此得出2015年的473个上 薄仙慧、吴联生 （2011）对审计意见类型与公 市公司的样本观测值。依据国泰安数据库中展示的 司盈余管理水平的关系进行了研究，但是并没有发 审计报告，2015年得到标准无保留意见的样本公 现企业当期盈余管理水平与审计师出具非标准审计 司有459家，而非标准无保留意见的样本公司共14 意见的可能性呈显著的相关关系，说明审计师没有 家。 显著揭示企业的盈余管理行为，审计质量偏低。本 本文的数据主要来源于国泰安数据库，主要运 文通过新的数据，对上市公司审计质量与盈余管理 用MicrosoftExcel软件对获得的数据进行筛选、统 之间的关系进行实证研究，并试图用中国上市公司 计。在实证研究部分，则通过SPSSStatistic统计分 盈余管理程度来检验中国注册会计师审计质量。 析软件对筛选后的样本数据展开描述性统计和二分 二、研究设计 类变量Logistic回归分析。 （一）研究假设 （三）构建模型 注册会计师在对上市公司