审计定价影响因素研究述评.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING 审 计 (云南财经大学会计学院 云南 昆明650221) ◇中图分类号 ：F239 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—5812(2017)09—0065—02 摘要：宣盘莨价二直是审盘直 研_究_的热文问_题之二。_自_ 三、影响审计定价的内部因素 29．．世-纪．8o主 丛 一国_夕} _老丛不．同担直 宣 枣 影响审计定价的内部因素主要包括审计服务需求方 的 价的影响因素进行 了研究。自2001年我国上市公司开始 特征和审计服务供给方的特征等。 盛年报中披露宣 费_用 拳 一 一国 盎开_始_对裁凰宣计 (一)审计服务需求方的特征 定价的影响因素进行了研究。文章主要回顾了现有文献 1．国外相关文献回顾。Simunic(1980)以美 国上市公司 蔓】=宣计_定偷影 因素 研囊一对皿疽煎是进行一评述并 为研究对象 ，发现上市公司的资产规模 、子公司个数 、行业 提 出．了进二 的—研燕杰鱼。 类型 、亏损情况等会影响审计定价。Carcello等 (2002)发现 董事会的独立性 、勤勉性和专业技能与审计定价显著正相 关键词 ：审计定价 影响因素 文献综述 关。Abbott等 (2003)发现完全由独立董事构成 ，且至少有一 位财务专家的审计委员会对审计定价有显著的影响。Cast． 一 、 引言 erella等 (2004)发现客户议价能力与审计费用负相关 。Lyon 审计定价也称审计费用 ，是指审计服务供需双方就审 等 (2005)发现那些被揭发贿赂政府官员的公司的审计费用 计师所提供的审计服务所达成的价格 ，它不仅反映了审计 要高于没有被揭发贿赂政府官员 的公司的审计 费用 。 市场上审计服务的供求关系 ，还影响着审计师的独立性及 Raghunandan等 (2006)发现 内控缺陷披露与审计费用正相 审计工作质量，所以审计定价一直是审计市场研究的热点 关。Hoitash等 (2008)发现内控缺陷的严重程度与审计费用 问题之一 。 正相关。Dao等(2012)发现经股东批准选聘审计师的公司的 自20世纪80年代初以来 ，国外学者从不同视角对审计 审计费用要高于不经股东批准选聘审计师 的公司的审计费 定价的影响因素进行了研究，经过3O多年的发展，已积累了 用。Beck等 (2014)发现在经济衰退期 ，若 CFO的权力比审 丰富的文献。自2001年我国上市公司开始在年报中披露审 计委员会大，则能带来更多的审计费用的减少。Donohoe等 计费用以来 ，我国学者开始对我国的审计定价的影响因素进 (2014)发现公司的税收激进行为会使其审计费用增加。Lee 行了研究 ，经过 1O多年的发展 ，也涌现出了许多文献。 等 (2015)发现公司会计稳健性有利于降低公司的审计费 通过对文献 的梳理 ，我们发现审计定价主要有两个经 用。Habib等(2015)发现涉及销售和采购物资服务的关联交 典 的决定模型：Simunic模型和 Houston模型，此外 ，我们还 易与公司的审计费用负相关 ，涉及资金借贷的关联交易与 发现审计定价除了要受包括审计服务供需双方 的特征等 公司的审计费用正相关。Kim等 (2015)发现 CEO股权激励 内部因素的影响外 ，还要受包括审计服务供需双方所处的 与公司的审计 费用正相关。Huang等(2016)发现公司的其他 法律环境、政府政策等外部因素的影响，因此 ，本文将从 审 综合收益的波动性与审计费用显著正相关