利益相关者对独立审计风险影响的实证研究.pdfVIP

_ 管理方略 2036年第5期 总第163期 ·财务与盒■ · 利益相关者对独立审计风险影响的实证研究 杨 阳 【摘要】论文以某商业银行2005—2010年的上市企业独立审计为样本，在理论模型上选取了涉险模型作为 主要分析手段，从股东、政府、经营者、审计人、债权人、员工、供应商、顾客、社区等利益相关者对独立审计风 险行为的影响进行了实证研究。根据审计风险的五级分类标准，介绍了离散时间涉险模型的分析框架，并在 此框架下从实证的角度分析了股东等利益相关者对独立审计风险行为的影响。同时检验了公司可能利用审 计人的特征即变更审计人、支付高额审计费用、大幅增加审计收费和支付高额非审计收费实现其风险行为。 【关键词】利益相关者 独立审计风险 影响 【中图分类号】F239 【文献标识码】A 西兰 学者 PaulRousea，MartinPutterilla和 David 一 、 引 言 Ryanb(2007)运用了数据封套分析(DEA)评估独立 2004年以来，我国针对资本市场环境的改善出 审计风险。 台了一系列相关措施与政策，会计信息披露规则的 (2)独立审计风险的实证 完善，法律体系的进一步健全，一个新的资本市场环 在国外学者中，对于独立审计风险主要从审计 境逐渐成形。而关于利益相关者对于独立审计风险 人变更前上市公司的审计意见类型、盈余管理睛况 行为的影响，尚且没有全面、系统的探讨，在这一背 进行考察，近年来也开始出现通过审计收费模型来 景下，利益相关者对独立审计风险的影响是值得深 验证独立 审计风险研究 。Chow和 Rice(1982)， 掘的。 Sarhan，Frank，Fisher(1991)发现收到非标准审计意 见的公司比收到标准审计意见的公司更有可能更换 二、文献评述 审计人。Mangold(1988)比较了变更前一年和变更当 (一)国外相关研究 年变更和未变更公司的审计意见 ，得出 “在两年中， 国外关于独立审计风险的研究主要集中在独立 变更审计人的公司与未变更的公司相比，收到更多 审计风险的评估、独立审计风险的实证及风险的防 的非标准审计意见”。Krishnan(1995)检查了变更当 范实务方面： 年的审计意见 ，其结论与Mangold的一致。 (1)独立审计风险的评估 (3)独立审计风险的防范实务 关于独立审计风险的评估，国外学者很早就积 90年代早期 ，毕马威一方面在防范独立审计风 极探索各种量化评估方法。美国学者JeffersonT． 险实务中进行了一些必要的探索，另一方面组织了 Davis(2005)将人工智能技术引入审计判断过程，具 以鉴证服务主管 TimothyB．Bell、FrankO．Marrs、Ira 体是将专家系统和神经网络进行整合，构建了专家 olomon和HowardThomas(1997)提出了毕马威的 网络模型，用于帮助注册会计师进行控制风险的评 BMP审计模式。这一审计方法首先分析企业的经营 估。GeorgeThomasFriedlob和 LydiaL．F．Schleifer 模式，以自上而下和自下而上相结合的方式理解企 (2008)提出了将模糊逻辑和模糊理论用于独立审计 业的经营。安永会计师事务所以审计创新为名开发 风险的衡量、管理和处理审计环境中的不确定性。新 风险导向审计方法，并形成了对企业经营环境进行 【作者简介】杨阳，女，中南大学商学院博士生，研究方向：审计理论与实践；