加强基层人民银行内部审计独立性的探索与思考.pdfVIP

2016年第 9期 征 信 No．9 20l6 总第212期 CREDITREFERENCE SenalNO．212 加 强基层 人 民银 行 内部 审计独 立 性 的 探 索 与思 考 刘赛英 (1．中国人民银行九江市中心支行 ，江西 九江332000) 摘 要：在 内部审计活动中，提升 内部审计的独立性是提升 内部审计质效，充分发挥 内部 审计在组织治理、风险管 理和内部控制中的作用的根本保证。目前基层人民银行内部审计独立性不强，主要反映在组织独立性、内部审计 业务的独立性和内部审计人员的独立性三个方面，势必影响职业判断和审计结论的客观、公正。经分析研 究，只有 建立由总行垂直领导的内审组织体系，提升 内部审计人员胜任能力，建立健全内审法律法规，才能充分发挥基层人 民银行 内部 审计效能 。 关键词：基层人民银行；内部审计独立性；内审纽织体 系；胜任能力 中图分类号：F239．45 文献标识码：A 文章编号：1674—747X(2016)09—0082—04 行政上向CEO报告工作。行政上的报告主要包括： 一 、 内部审计独立性的内涵 预算和财务、人力资源管理 (包括人员评价和薪 (一)内部审计独立性的含义 酬)、内部沟通和信息交流、内部审计部门政策与程 内部审计独立性是指内部审计活动公正地履行 序的管理 。董事会履行的职能主要包括 ：批准 内部 职责时免受任何威胁其履职能力的情况影响。具体 审计部门的章程，批准内部审计风险评估及相关审 来说，独立性是指内部审计部门或首席审计官 (CAE) 计计划，适当询问管理层和首席审计执行官，以确定 在不受任何影响和控制的情况下执行内部审计活动 是否由于审计范围和预算受到限制而阻碍了内部审 的能力。内部审计独立性包括组织独立性、内部审计 计部门履行其职责等八个方面的内容 J。 业务的独立性和内部审计人员的独立性_1j。 2．内部审计业务的独立性 1．组织独立性 内部审计业务的独立性的关键是审计范围不受 组织独立性关键是首席审计执行官(CAE)应当 限制。 《索耶内部审计》指出：专业的内部审计师必 与最高治理层和最高管理层沟通与互动。保证组织 须履行专业的独立性；提供客观的无偏见的和不受 独立性的最佳途径是首席审计官必须向组织内部能 限制的意见；反映事件的本身，而不是按照某些人的 够确保 内部审计部门履行职责的层级报告。简单来 意愿来反映。内部审计师必须对实施审计享有充分 说，就是向有权力保证内部审计独立开展的级别的 的自由，即检查什么和如何检查都是根据 自身的职 人或机构报告。有权力保证内部审计独立开展的级 业判断开展，审计范围不受限制，只有这样 ，内部审 别的人或机构是最高治理层和最高管理层即董事会 计人员才可以被认为进行了专业的审计 J。审计范 和首席执行官(CEO)。理想的情况是：首席审计官 围限制会妨碍 内部审计部门实现其 目标和计划。常 要取得董事会和CEO两方面的支持，与他们直接且 见的审计范围限制包括以下情形：章程对审计范围 无限制地接触，形成直接沟通和互动关系，向他们双 的规定，接触相关记录、人员和实物财产的规定，经 重负责和报告工作，在职能上向董事会报告工