制度环境、内部控制信息披露与内部控制审计收费.pdfVIP

２０１７年９月 河南工程学院学报（社会科学版） Ｓｅｐ．２０１７　 第３２卷第３期 ＪＯＵＲＮＡＬＯＦＨＥＮＡＮＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＥＮＧＩＮＥＥＲＩＮＧ（ＳＯＣＩＡＬＳＣＩＥＮＣＥＥＤＩＴＩＯＮ） Ｖｏｌ．３２Ｎｏ．３ 制度环境、内部控制信息披露与内部控制审计收费 路媛媛 （河南工程学院会计学院，河南 郑州４５１１９１） 摘要：以２０１１—２０１４年沪深Ａ股为样本，考察内部控制信息对内部控制审计收费的影响。研究发现，内部控制 信息披露质量越高，内部控制审计收费越低，市场化程度高的地区尤其显著。在内部控制五要素中，内部环境、控制 活动、风险评估、信息与沟通等要素信息对降低内部控制审计收费起到了显著作用。 关键词：内部控制；信息披露；审计收费；制度环境 中图分类号：Ｆ２３９．４５　　　文献标志码：Ａ　　　文章编号：１６７４－３３１８（２０１７）０３－００１６－０５ 　　我国财政部等五部委分别于２００８年和２０１０年 著。同时，笔者也进一步考察了内部控制五要素信 颁布了《内部控制基本规范》（以下简称《规范》）和 息披露的作用，研究发现内部环境、控制活动、风险 《内部控制配套指引》（以下简称《指引》），这标志 评估、信息与沟通等要素信息对降低内部控制审计 着我国建立了内部控制体系。《规范》要求企业按 收费起到了显著作用。 照相关规定建立内部控制体系并披露内部控制自我 　　一、理论分析与研究假设 评价报告，聘请会计师事务所对内部控制的有效性 进行审计。自此大量学者对内部控制展开了研究， 　　内部控制信息披露作为非财务信息披露的一种 并取得了丰硕的成果。这些成果主要集中在高质量 方式，主要是对企业内部控制设计和运行有效性的 内部控制可以提升会计信息质量、降低资本成本、提 披露。既有研究表明，高质量的内部控制信息可以 ［１］ ［２］ 高投资效率等方面。但是，对内部控制信息披露质 降低企业融资成本 、提升投资者风险认知程度 量及其经济后果的研究尚显不足。 等。叶康涛等基于信息不对称理论，探讨了内部控 自《规范》实施以来，企业披露的内部控制自我 制信息披露与股价崩盘风险之间的内在关系，研究 评价报告信息质量如何？是否流于形式？其对进行 发现企业内部控制信息披露水平越高，未来股价崩 ［３］ 内部控制审计的注册会计师是否提供了有效信息？ 盘的风险越小。 由此可见，内部控制信息披露质 是否降低了注册会计师的审计风险，并最终体现在 量越高，越有助于降低信息不对称性和企业特质 更低的内部控制审计收费上？其中内部控制五要素 ［４］ 风险（ｉｄｉｏｓｙｎｃｒａｔｉｃｒｉｓｋ）。 信息又发挥了什么作用？对这些问题的解答有助于 内部控制审计是指注册会计师对财务报告内部 考察内部控制体系的建立和实施效果，完善我国内 控制的有效性发表审计的意见，并要求注册会计师 部控制体系建设和监督机制，而目前有关该领域的 披露内部控制审计过程中非财务报告内部控制的重 相关实证研究相对缺乏。故本文以２０１１—２０１４年 大缺陷。《指引》指出，注册会计师应当对发表的审 沪深Ａ股为样本，从信息披露的角度考察内部控制 计意见独立承担责任。故注册会计师在对企业内部 信息对内部控制审计收费的影响。研究发现