利益相关者视角下的基层央行内部审计交流磋商机制研究.pdfVIP

利益相关者视角下的基层央行内部审计交流磋商机制研究 ◆ 徐葆 摘【要】内部审计部门履职过程中，必然要与审计委托人．被审计对象等进行形式多样的交流沟 通。沟通不仅是获取信息和维持良好关系的技术手段，更是内部审计履职的基础工程。沟通的效 率和质量是决定内部审计部门履职成效的重要因素。本文结合利益相关者理论，初步构建了基层 央行内部审计交流磋商机制框架，进而对如何完善基层央行内部审计交流磋商机制建设提出意见 和建议。 关【键词】基层央行 内部审计 交流磋商机制 利益相关者 一 ． 引言 出，内部审计沟通的作用体现在五 审计有效沟通的实质是内部审计部 内部审计沟通得到了内部审计 方面：一是与领导的沟通能巩固内 门与高级管理层、业务部门以及外 理论和实务界的高度重视。索耶曾 部审计地位 ；二是内部审计人员之 部单位等建立 良好的人际关系，进 经论述，“内部审计师旨在建立沟通 间的沟通能保证审计项 目按时优质 而保证内部审计工作顺利、有效进 桥梁而不是墙 ；他们应该正确知晓 完成 ；三是与被审计单位负责人的 行。江春兰 (2015)认为，基层央行 其在组织中的位置，选用正确的审 沟通能减少审计阻力 ；四是与被审 内部审计沟通面临的问题主要在于 计沟通策略，不断改善其与被审计 计单位相关人员的沟通可以降低审 部分审计人员认识不足、角色转换 对象的关系质量”。国内也有一些学 计风险、获取审计证据；五是与相关 不够、沟通交流技巧缺乏以及内部 者对内部审计沟通进行了研究。如， 职能部门的沟通能提高审计效率。 审计部门与被审计部门的 “级别平 王柏 (2005)认为，内部审计沟通具 廖立群 (2012)指出，内部审计沟通 行”关系。湖南省张家界市中心支行 有特殊性，具体表现在：内部审计的 的障碍主要表现在四方面：内部审 (2013)总结了自身在构建内部审计 特殊地位，内部审计工作的规范化 计人员知识结构单一，沟通交流缺 部门与其他部门之间交流磋商机制 有待加强，内部审计的相对独立性， 乏全面性，内部审计宣传相对薄弱， 的经验 ，主要阐述了内部审计在发 内部审计人员自身素质的限制。吕 内部审计部门与决策层存在隔阂以 挥咨询作用、促进问题整改落实等 增运 (2008)认为，审计沟通过程可 及级别不对等。 方面的做法。 分为审前调查、现场审计和反馈三 具体到人民银行，内部审计沟 总结上述研究文献，本文认为， 个阶段，现场审计又可分为前、中、 通方面的研究还处在起步和探索阶 现有的研究主要是对 内部审计沟通 后三个时间段，审前调查和反馈阶 段。例如，张瑜亮、付正娇 (2012) 的重要性和 目的、沟通遇到的问题 段以书面沟通为主，现场审计阶段 分析了人民银行内部审计沟通的必 及障碍、沟通的内容和形式、沟通技 以口头沟通为主 。程雷 (2010)提 要性和重要性，提出人民银行内部 巧和策略等微观层面问题的探索， 6中国内郝审计 20162 者来说 ，交流磋商内容主要包括被 努力 ，不断加强和完善内部审计交 基础上，编报 审计分析报告》、风 审计对象内部控制缺陷、被审计对 流磋商机制。 险专报 、 管理建议书))等高附加 象风险管理漏洞、被审计对象业务 值审计产品，定期对审计发现的问 绩效不足、审计意见和建议以及管 (一)在与派出行管理层交流 题进行深度归纳和提炼，从体制、制 理咨询建议等。对于能够提供被审 磋商方面：充分回应和满足派出行 度、管理、绩效等方面分析问题根 计对象信息的有关部门和个人来说， 管理层管理需求，积极创新审计产品 源，从业务连续性、声誉、法律、财 交流磋商内容涵盖审计资料的完整 的内容和形式 产、履职绩效等方面分析风险隐患， 性及真实性、被审计对象业务开展 一 是年度审计计划应充分关注 就健全制度、加强管理、优化流程、 情况评价、被审计对象内部控制建 和反映管理层管理需求。当前，基层 改进绩效等提出管理建议；三要顺 设和运行情况评价等。 央行内部审计部门制订年度审计计 应和满足管理层对管理咨询建议的 划主要依据上级行的内部审计工作 需求，适时开