内部控制规范基本规范详解.doc

内部控制规范——基本规范 第一节? 总? 则 一、基本规范的目的及依据 ??? 制定本内部控制基本规范的目的是为了引导和推动企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。这也是内部控制规范的总体目标，它对所有的内部控制规范都是适用的。 ??? 内部控制规范对其他会计法规的贯彻执行起保证作用，是根据其他有关会计法规制定的，其制定的依据主要有：《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、以及其它法规如《企业财务报告条例》、《现金管理条例》、《固定资产折旧条例》等；除了以上述有关法规作为依据外，在制定有关控制规范时也参考国外其他国家内部控制方面的一些做法，如美国COSO委虽会的《内部控制——整合框架》等。 二、基本规范的内容与适用范围 ??? 基本规范主要规定了企业内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求等内容。基本规范是制定应用指引的基本依据。基本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业。中小企业和其他有关企业可以参照本规范和具体规范建立健全本企业的内部控制。 三、基本规范的基本目标 （一）内部控制的含义 内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。 ??? （二）内部控制的基本目标 ??? 1. 内部控制的目标的概念 内部控制的目标，是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。 内部控制的目标主要取决于内部控制本身处的客观环境、能够控制的范围和人们在设计与执行内部控制时所要达到的主观需求，这三个因素共同决定了内部控制的目标。 客观环境、能够控制的范围是客观因素，而人们对于内部控制的主观需求，则是内部控制目标的主观因素，说明了人们期望内部控制能够做些什么事情，满足哪些要求等。一般来说，内部控制的目标必须落在由客观环境、能够控制的范围因素所划定的上限和由需求因素所划定的下限共同组成的区间内。 内部控制的总目标是企业所追求的最终目标。这—目标可以概括为实现企业的可持续发展和企业价值最大化，即通过内部控制使企业一要生存、二要发展、二要盈利。 内部控制的基本目标是内部控制总体目标的细化。内部控制的基本目标可以分为以下五项，这也是企业实施内部控制所要完成的具体任务。 ??? 1.促进企业实现发展战略 ??? 企业战略是对企业各种战略的统称，其中既包括竞争战略，也包括营销战略、发展战略、品牌战略、融资战略、技术开发战略、人才开发战略、资源开发战略等等。内部控制首先必须有助于实现企业的战略目标。战略目标是企业最高层次的目标，是指导和制约战术目标的，企业所有的活动应该围绕着战略目标的实现而进行。 ??? 2．提高经营的效率和效果 ??? 内部控制有利于提高企业的经营效率和效果。现代企业是一个由多个部门、多种管理层次和多个经营环节所组成的经济组织。在这样的经济组织内部，相互之间的沟通和协调变得非常重要。通常情况下，合理的内部控制能够通过如下三种方式提高企业内部的经营效率和管理效果： ??? （1）内部控制要求组织精简、权责划分明确，使每个人的责任清楚，不能推卸，从而使各个部门和环节密切配合，协调一致，充分发挥资源潜力，充分有效地使用资源，提高经营绩效； ??? （2）内部控制要求有良好的信息和沟通体系，可以使会计信息包括其他方面的经济管理信息快速地在企业内部各个管理层次和业务执行系统之间流动，从而提高经济决策和反应效率； ??? （3）内部控制有着与岗位职责相一致的业绩考评制度，可以对经济效率的高低进行准确的考核，并对优秀者予以奖励，对落后者予以惩罚，从而形成有效的激励机制。 ??? 3．财务报告及管理信息的真实、可靠和完整 ??? 由于在经济业务过程中采取了程序控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施，内部控制可以使经济业务和会计处理相互系、相互制约，从而做到内部相互监督，防止错误和舞弊的发生。同时即便发生了错误，也易于自动检查和纠正。 ??? 4．资产的安全完整 ??? 企业的资产会因为盗窃、滥用和意外损坏而遭受损失。在内部控制实行过程中，不相容业务的分工使授权人与执行人，执行人与记账人，保管、出纳与会计人员，总账和明细账等得以分开，从而形成了—种内部相互牵制的关系；同时加上限制接近财产及内部定期盘点、核对制度等管理规定，在企业财产的收、付、存、用等环节中就建立起了一个严密的控制系统和完整的监控链条，可以有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，确保企业财产物资的安全与完整。 ??? 5．遵循国家法律法规和有关监管要求 ??? 实际中守法与违法、规范与不规范却是