税务及行政强制.pptxVIP

税务及行政强制;一、行政强制的概念和特征 概念：所谓行政强制，是指法定的行政强制主体为维持公共秩序，预防或制止违法行为，或为履行已经生效的行政决定，而对行政相对人的人生、财产或行为采取强制性措施的具体行政行为。;基本特征： （一）行政强制具有行政性质 （二）行政强制具有强制性 （三）行政强制属于执行性行为;二、行政强制的原则 （一）先行告诫原则 （二）最小损失原则 应把握的要求：必要性 相称性 最小损失性 人性保障权 （三）救济原则;三、行政强制的种类;四、行政强制手段及其分类 （一）限制性强制手段和处分性强制手段 （二）对人生的强制手段、对财产的强制手段和对行为的强制手段 （三）直接强制手段和间接强制手段 ;第二节 税收保全和税务行政强制执行;一、税收保全的适用情形 （一）税收保全的概念 是指税务机关对可能由于纳税人的行为，致使税款的征收不能保证或难以保证的，强制性限制纳税人转移、处分其财产的具体行政行为。税收保全属于行政强制措施的范畴。;（二）税收保全的适用; 第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：; （一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵???税款。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内; 第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。;第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。;关于保全措施的三种类型;关于“其他财产”的范围概括;第七十九条 税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。;二、税务行政强制执行的适用情形 （一） 税务行政强制执行的概念 是指税务机关对逾期不履行法定义务的行政相对人，依法强制其履行义务或实现及履行义务相同状态的具体行政行为。 ;（二）税务行政强制执行的适用 《征管法》第40条对税务行政强制执行作了基本规定 ; 第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： （一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 　 税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 　 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。;三、税收保全和税务行政强制执行手段 （一）查封 目的：为了限制财产转移或处分 手段：贴加封条；也可以其他方式 ;　　;（二）扣押 目的：为了限制财产占有、使用或处分 手段：强行拿走 ;　　;;案例： 某大酒店因