抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税-洪山地税局纳税人学堂.ppt

创业投资企业和天使投资个人所得税投资抵扣;政策依据;新政亮点;享受投资抵扣政策相关条件;享受投资抵扣政策相关条件;享受投资抵扣政策相关条件;股权投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。 ——财税〔2017〕38号第二条第（四）项;合伙创投企业个人合伙人;合伙创投企业个人合伙人享受政策要点;合伙创投企业个人合伙人享受政策要点; 某合伙创投企业2015年9月1日投资A初创科技型企业500万元。截止2017年9月1日，该投资符合投资抵扣税收优惠相关条件（假设无其他符合投资抵扣税收优惠的投资）。张某是该合伙创投企业的个人合伙人，2017年12月31日，张某对该合伙创投企业实缴出资300万元，占全部合伙人实缴出资比例的5%。该合伙创投企业2017年实现经营所得200万元，张某分配比???为3%。则张某2017年实际抵扣投资额是多少？ 【解析】该合伙创投企业截止2017年末，符合投资抵扣条件的投资共500万元 因此，合伙创投企业整个可抵扣投资额=500万元×70%=350万元 对张某来说，其可抵扣投资额=350万元×5%=17.5万元（张某对合伙创投企业的出资比例为5%） ∵ 2017年度张某自合伙创投企业分得的经营所得=200万元×3%=6万元＜17.5万元 ∴ 张某2017年实际抵扣投资额为6万元，还有11.5万元（17.5万元-6万元）结转以后年度抵扣;办理：备案＋报告;投资 备案;天使投资个人;天使投资个人;天使投资个人投资抵扣政策规定;天使投资个人投资抵扣要点 ;张某2015年9月1日投资A初创科技型企业300万元，取得A企业10%股权。至2017年9月1日，该投资符合投资抵扣税收优惠条件。假定，张某2017年10月转让A企业3%的股权，取得150万元。张某在转让A企业股权时，能够抵扣的投资额是多少？若2017年12月，A企业注销清算，张某2019年8月份转让其投资的B初创科技型企业股权时（B企业股权转让净所得50万元，假定先不考虑B企业可抵扣投资额），能抵扣的投资额是多少？若张某2021年再次转让B企业股权，取得100万元股权转让所得，能抵扣的投资额是多少？ 【解析】1. 2017年9月，张某可抵扣的投资额=300万元×70%=210万元 2. 2017年10月，张某转让A企业3%股权取得的股权转让所得=150万元-300万元÷10%×3%=60万元＜210万元 因此，张某转让A企业3%股权时，可抵扣投资额为60万元（剩余210-60＝150万元可结转以后转让股权时抵扣） 3. A企业注销清算后，2019年8月张某转让B企业股权时，因距离A企业注销清算不足36个月，其取得的股权转让净所得=50万元＜150万元，可先抵扣50万元，剩余100万元（150万元-50万元）可结转抵扣。 4. 2021年张某再次转让B企业股权时，因为距离A企业注销清算已经超过36个月，张某投资A企业剩余的100万元投资额就不能再进行抵扣了;;工作要求;商业健康险个人所得税政策;（一）目的：;（二）相关文件： 1.《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号） ； 2.《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（税务总局公告2017年17号） 。 （三）近期开展工作 加强新政策宣传辅导； 进一步修改个人所得税申报表； 完善申报表业务需求； 修改金税三期个人所得税软件。;（一）概念：1. 以被保险人的身体状况为保险标的；2. 保证被保险人疾病、意外事故所致伤害时，对直接费用、间接损失进行补偿，赔付一定医疗费用的保险产品。（二）主要险种：;（一）基本政策规定：2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2400元/年（200元/月）的标准在税前扣除。单位统一为员工购买的，视同个人购买，按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金，并在2400元/年（200元/月）的标准内按月税前扣除。企业所得税问题：;举例： （1）李某购买一款符合规定的商业健康保险，全年共计支付3000元，那么他当年最多可在税前扣除2400元（200元/月）。 （2）王某同样购买一款符合规定的商业健康保险，全年共计支付2000元，那么他只能在税前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。; 政策适用人群： ;举例： 李某没有上述所得项目。2018年炒股收入10万元，不能享受此项政策。 张某没有上述所得项目。2018年取得房租收入30万