第七讲 个人所得税会计.pptxVIP

第七讲 个人所得税会计 第一节 个人所得税概述 个人所得税发展 　 ●个人所得税最早产生于18世纪的英国。 ●被世界各国普遍采用，被称为经济调节的“内在稳定器”。 ●1980《个人所得税法》主要针对来华工作的外籍人员。 1980年9月1日, 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。起征点确定为800元。 1986年9月,国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。 1993年10月31日,第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。 1999年8月30日,第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。 2002年1月1日,个人所得税收入实行中央及地方按比例分享。 2005年8月23日,第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案，个税起征标准讨论提高到1500元。 2006年1月1日起，根据修改后的个人所得税法，税前扣除额上调至1600元。 2007年12月23日至29日，十届全国人大常委会第三十一次会议审议国务院提交的《个人所得税法修正案》草案。2008年3月1日起提高到2000元。“储蓄存款利息”免征个人所得税项目取消 2011年3月1日国务院常务会议讨论并且原则通过了个人所得税法修正案，提高税前扣除额上调至3000元。 个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据。 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。纯所得，即纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额。 有关费用一方面是指及获取收入和报酬有关的经营费用，另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。 具体分为三类： 第一，与应税收入相配比的经营成本和费用； 第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 个人所得税的征收模式 一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制及混合征收制。 分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税。 综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。 混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。 我国个人所得税特点 1，分类分率征收 11类收入，按次计征的分类分率课征制： 对工资、薪金所得按月计征，实行7级超额累进税率， 对个体工商业经营者、承包承租者的生产经营得按年计征实行5级超额累进税率， 对其他所得实行20％的比税率。 个人所得税特点 2．定额定率扣除 我国个人所得税对纳税人的各项所得，视情况不同分别采．定额扣除和定率扣除、内外有别的办法：对中国居民取得的工薪金所得，每月定额扣除3500元； 对外国居民和中国非居民每月额扣除4 800元； 对其他所得定额扣除 800元或定率（ 20％）扣除费用。 个人所得税特点 3·按月按次计算 我国现行个人所得税虽然采用分类分率课征制，但计征方便。 个人所得税在制度设计上对适用税率和费用扣除方法等规定都比较简明，便于计算。在征收方法上，基本上实行支付单位扣缴的源泉征收法，即对可以在应税所得的支付环节缴的，均规定必须由支付单位实行代扣代缴；只有在没有扣缴义务人或者个人在两处以上取得工资、薪金所得等少数情况下，才采取由个人自行纳税申报的办法。这些规定简化了征收手续、节省了征税成本和纳税费用，既方便纳税人，也有利于税务机关征收管理。按年月次征收 中国个税税率中等略高　　 目前，我国征收个人所得税是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，采取的是分类(项)税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，有的实行比例税率，最高税率分别为45％(工资、薪金所得)、40％(劳务报酬所得)、35％(个体工商户的生产、经营所得等所得)和20％(利息、股息等所得)，因而税率形式较为复杂，税负差别较大。　　而世界各国大多实行的是综合税制，税率有高有低，德国(48.5％)、荷兰(53％)、韩国和日本(50％)等国家税率较高，均